Метод середньозваженої собівартості
Показники |
Кількість тис.,шт |
Ціна за 1 тис., грн |
Загальна сума, грн. |
Залишок на 1.01 |
50 |
200,00 |
10000,00 |
Надходження: 10.01 |
20 |
225,00 |
4500,00 |
15.01 |
30 |
230,00 |
6900,00 |
20.01 |
50 |
240,00 |
12000,00 |
Всього запасів: |
150 |
- |
33400,00 |
Реалізація 25.01 всього |
75 |
222,67 |
16700,00 |
Залишок: |
75 |
236,67 |
16700,00 |
Таким чином, при оцінці запасів при вибутті за середньозваженою собівартістю їх вартість при вибутті буде на 1050 грн. (16700-15650) більша ніж за методом ФІФО. При високих темпах інфляції більш реально буде відображатись фінансовий стан підприємства при застосуванні методу середньозваженої собівартості, а при низьких - метод оцінки запасів при вибутті не буде мати суттєвого значення.
За різних методів оцінки запасів при вибутті у обліку будуть зроблені такі записи.
Господарська операція |
ФІФО |
Середньозваженої собівартості |
||||
Дебет |
Кредит |
Сума |
Дебет |
Кредит |
Сума |
|
Відвантажений товар покупцеві |
361 |
702 |
22500 |
361 |
702 |
22500 |
Відображення ПДВ до сплати в бюджет |
702 |
641 |
3750 |
702 |
641 |
3750 |
В кінці звітного періоду списане сальдо субрахунку 702 на фінансовий результат |
702 |
791 |
18750 |
702 |
791 |
18750 |
Списання товару з підзвіту продавця за собівартістю |
902 |
282 |
15650 |
902 |
282 |
16700 |
В кінці звітного періоду списане сальдо субрахунку 902 на фінансовий результат |
791 |
902 |
15650 |
791 |
902 |
16700 |
Надійшли кошти від покупця за проданий товар |
311 |
361 |
22500 |
311 |
361 |
22500 |
Прибуток від операції |
|
|
3100 |
|
|
2050 |
Задача 3.
При інвентаризації у комірника виявлено нестачу 1-ї тони цементу марки 400 та надлишки 800 кг цементу марки 200. Облікова ціна цементу марки 400 - 300 грн. за тону, марки 200 - 230 грн. за тону.
Відшкодування нестач здійснено за рахунок винного.
Зробити необхідні розрахунки та бухгалтерські проводки.
Вирішення задачі 3
Постановою Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 р. №116 "Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей" встановлено, що збитки розраховуються за формулою
Рз = ((Бв – А) * Іінф + ПДВ + Азб) * К
де Рз - розмір збитків (у гривнях);
Бв - балансова вартість на момент встановлення факту розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей (у гривнях;
А - амортизаційні відрахування (у гривнях);
Іінф - загальний індекс інфляції, який розраховується на підставі щомісячно визначених Мінстатом індексів інфляції;
ПДВ - розмір податку на додану вартість (у гривнях);
Азб - розмір акцизного збору (у гривнях);
К - коефіцієнт відшкодування (згідно постанови, залежно від виду матеріальних цінностей, він може бути від 1,5 до 50, у більшості випадків - 2).
Для цементу застосовується коефіцієнт 2.
Відповідно до "Інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків" затвердженої наказом Мінфіну від 11 липня 1994 р. № 69 при регулюванні інвентаризаційних різниць (пп. 11.12):
а) взаємний залік лишків і нестач внаслідок пересортиці може бути допущено тільки щодо товарно-матеріальних цінностей однакового найменування і в тотожній кількості за умови, що лишки і нестачі утворились за один і той же період, що перевіряється, та однієї і тієї ж особи, яка перевіряється.
Органи державного управління, до відання яких відносяться підприємства, можуть установлювати порядок, коли такий залік може бути допущений стосовно однієї і тієї ж групи товарно-матеріальних цінностей, якщо цінності, що входять до її складу, мають схожість за зовнішнім виглядом або упаковані в однакову тару (при відпуску їх без розпаковки тари);
б) у разі, коли при заліку нестач лишками при пересортиці вартість цінностей, що виявились у нестачі, більше вартості цінностей, що виявились у надлишку, різниця вартості повинні бути віднесена на винних осіб.
Отже, можна взаємно зарахувати нестачі та лишки. При цьому сумова різниця становить 116 грн. (1 • 300 - 0,8 • 230), а у сумі з ПДВ - 139,20 грн. З урахуванням коефіцієнту відшкодування розмір збитків становить 278,40 грн.
У бухгалтерському обліку будуть зроблені такі записи:
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Списана нестача цементу |
947 |
205 |
300,00 |
Зараховано надлишки цементу марки 200 |
205 |
947 |
184,00 |
Закрито рахунок нестач |
791 |
947 |
116,00 |
Відображено суму нестач на позабалансовому рахунку |
072 |
|
116,00 |
Нараховане відшкодування з винного |
375 |
716 |
278,40 |
Нарахований ПДВ до сплати в бюджет |
716 |
641 |
23,20 |
Нараховані обов'язкові платежі в бюджет |
716 |
642 |
139,20 |
Закрито рахунок |
716 |
791 |
116,00 |
Внесено винним гроші в касу |
301 |
375 |
278,40 |
Списано з позабалансового рахунку відшкодовану винним суму |
|
072 |
116,00 |
Задача 5.4.
На основі наведених у таблиці даних визначити собівартість придбаного, реалізованого та залишку матеріалу, «Цемент» на кінець місяця, застосовуючи метод його оцінки при вибутті за ідентифікованою собівартістю. Цемент реалізовувався ціною 460 грн. за тону з ПДВ.
|
Кількість, т |
Ціна за 1 т, грн. |
Загальна вартість, грн. |
Залишок на кінець дня, т |
Залишок на 01. 01 |
80 |
300 |
24000 |
80 |
Придбано 12.01 |
100 |
330 |
33000 |
180 |
Реалізовано 16.01 |
60* |
|
|
|
Придбано 18.01 |
40 |
350 |
14000 |
160 |
Реалізовано 24.01 |
30** |
|
|
130 |
Залишок на кінець місяця |
|
|
|
|
* Із залишку на початок місяця
** Із надходження 18 січня
Зробити бухгалтерські проводки з придбання та реалізації цементу.
Вирішення задачі 4
Виходячи з того, що придбаний цемент у наступному реалізується, то він має бути оприбуткований як товар. При вирішенні задачі приймемо за умову, що операції здійснюються оптовиком і товар оцінюється при вибутті за первісною вартістю.
|
Кількість, т |
Ціна за 1 т, грн. |
Загальна вартість, грн. |
Залишок на кінець дня, т |
Залишок на 01. 01 |
80 |
300 |
24000 |
80 |
Придбано 12.01 |
100 |
330 |
33000 |
180 |
Реалізовано 16.01 |
60* |
300 |
18000 |
120 |
Придбано 18.01 |
40 |
350 |
14000 |
160 |
Реалізовано 24.01 |
30** |
350 |
10500 |
130 |
Залишок на кінець місяця |
130 |
326,92 |
42500 |
130 |
В т.ч. |
20 |
300 |
6000 |
|
|
100 |
330 |
33000 |
|
|
10 |
350 |
3500 |
|
У обліку будуть зроблені такі записи з придбання цементу:
Господарська операція |
Придбано 12.01 |
Придбано 18.01 |
||||
Дебет |
Кредит |
Сума |
Дебет |
Кредит |
Сума |
|
Отримано товар від постачальника |
281 |
631 |
33000 |
281 |
631 |
14000 |
Відображено податковий кредит |
641 |
631 |
6600 |
641 |
631 |
2800 |
Сплачено за цемент
|
631 |
311 |
39600 |
631 |
311 |
16800 |
У обліку будуть зроблені такі записи з реалізації цементу:
Господарська операція |
Реалізовано 16.01 |
Реалізовано 24.01 |
||||
Дебет |
Кредит |
Сума |
Дебет |
Кредит |
Сума |
|
Відвантажена продукція покупцеві |
361 |
702 |
27600 |
361 |
702 |
13800 |
Відображення ПДВ до сплати в бюджет |
702 |
641 |
4600 |
702 |
641 |
2300 |
В кінці звітного періоду списане сальдо субрахунку 702 на фінансовий результат |
702 |
791 |
23000 |
702 |
791 |
11500 |
Списання товару з підзвіту продавця по собівартості |
902 |
282 |
18000 |
902 |
282 |
10500 |
В кінці звітного періоду списане сальдо субрахунку 902 на фінансовий результат |
791 |
902 |
18000 |
791 |
902 |
10500 |
Задача 5.
На основі наведених у таблиці даних визначити собівартість придбаного, реалізованого та залишку матеріалу "Цемент" на кінець місяця, застосовуючи метод його оцінки при вибутті за середньозваженою поточною собівартістю. Цемент реалізовувався за ціною 460 грн. за тону з ПДВ.
|
Кількість, т |
Ціна за 1 т, грн. |
Загальна вартість, грн. |
Залишок на кінець дня, т |
Залишок на 01. 01 |
80 |
300 |
24000 |
80 |
Придбано 12.01 |
100 |
330 |
33000 |
180 |
Реалізовано 16.01 |
60 |
|
|
120 |
Придбано 18.01 |
40 |
350 |
14000 |
160 |
Реалізовано 24.01 |
30 |
|
|
130 |
Залишок на кінець місяця |
|
|
|
|
Вирішення задачі 5
Зробимо розрахунок поточної собівартості цементу на кожну дату.
|
Кількість, т |
Ціна за 1 т, грн. |
Загальна вартість, грн. |
Залишок на кінець дня, т |
Залишок на 01. 01 |
80 |
300 |
24000 |
80 |
Придбано 12.01 |
100 |
330 |
33000 |
180 |
Разом залишок плюс придбано |
180 |
316,67 |
57000 |
180 |
Реалізовано 16.01 |
60 |
316,67 |
19000,20 |
120 |
Залишок на кінець дня 16.01 |
120 |
316,67 |
37999,80 |
120 |
Придбано 18.01 |
40 |
350 |
14000 |
160 |
Залишок на кінець 16.01 плюс придбано 18.01 |
160 |
324,00 |
51999,80 |
160 |
Реалізовано 24.01 |
30 |
324,00 |
9720 |
130 |
Залишок на кінець місяця |
130 |
324,00 |
42279,80 |
130 |
У обліку будуть зроблені такі записи з придбання цементу:
Господарська операція |
Придбано 12.01 |
Придбано 18.01 |
||||
Дебет |
Кредит |
Сума |
Дебет |
Кредит |
Сума |
|
Отримано товар від постачальника |
281 |
631 |
33000 |
281 |
631 |
14000 |
Відображено податковий кредит |
641 |
631 |
6600 |
641 |
631 |
2800 |
Сплачено за цемент
|
631 |
311 |
39600 |
631 |
311 |
16800 |
У обліку будуть зроблені такі записи з реалізації цементу:
Господарська операція |
Реалізовано 16.01 |
Реалізовано 24.01 |
||||
Дебет |
Кредит |
Сума |
Дебет |
Кредит |
Сума |
|
Відвантажена продукція покупцеві |
361 |
702 |
27600 |
361 |
702 |
13800 |
Відображення ПДВ до сплати в бюджет |
702 |
641 |
4600 |
702 |
641 |
2300 |
В кінці звітного періоду списане сальдо субрахунку 702 на фінансовий результат |
702 |
791 |
23000 |
702 |
791 |
11500 |
Списання товару з підзвіту продавця по собівартості |
902 |
282 |
19000,20 |
902 |
282 |
9720 |
В кінці звітного періоду списане сальдо субрахунку 902 на фінансовий результат |
791 |
902 |
19000,20 |
791 |
902 |
9720 |
Задача 6.
На бортовий автомобіль ГАЗ 3302 "Газель" базова норма витрачання палива на 100 км 16,4 л. навішене обладнання вагою 300 кг. Вартість 1 т бензину А-92 - 1800 грн. з ПДВ, густина бензину згідно паспорта 0,71. Пройдено автомобілем за місяць 450 км і витрачено бензину 74,7 л.
Зробити проводки.
Вирішення задачі 6
Паливно-мастильні матеріали списують на основі "Норм витрат палива і мастильних матеріалів для автомобільного транспорту", затверджених наказом Мінтранспорту України від 10.02.98 № 43, які є єдиними для підприємств, організацій і приватних осіб, що експлуатують автомобілі на території України.
Базова формула для розрахунку нормативних витрат палива така:
Qн = 0,01 • Hs • S,
де Qн - нормативна витрата палива, літри (м куб.);
Hs - базова лінійна норма витрати палива, л/100 км (м куб./ 100 км),
S - пробіг автомобіля, км.
Отже, норма витрачання бензину на 450 км становить:
Qн = 0,01 * 16,4 * 450 = 73,8 л
Перевитрата палива – 0,9 л (74,7-73,8), або 0,639 кг (0,9 * 0,71).
Собівартість 1 л палива = 1,065 грн (1500 * 0,71 : 1000). Собівартість перевитраченого палива = 0,96 грн (1,065 * 0,9).
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Списано пально-мастильні матеріали на роботу автотранспорту за нормою (73,8 • 1 ,065) |
23х |
803 |
78,60 |
803 |
203 |
78,60 |
|
Списано на втрати 0,9 л палива (0,639 * 1,50) |
947 |
803 |
0,96 |
|
803 |
203 |
0,96 |
Коригування податкового кредиту (0,96 * 0,2) |
641 |
644 |
0,17 |
Списання податкового кредиту |
947 |
644 |
0,17 |
Списання понаднормових витрат на фінансовий результат |
791 |
947 |
1,13 |
Віднесення суми перевитрат пального на винного (якщо він встановлений) |
375 |
716 |
1,13 |
Вирахування суми перевитрат із зарплати винного |
661 |
375 |
1,13 |
Закриття рахунку доходу |
716 |
791 |
1,13 |
Задача 7.
На бортовий автомобіль ГАЗ 3302 "Газель" базова норма витрачання палива на 100 км 16,4 л. навішене обладнання вагою 300 кг. Вартість 1 т бензину А-92 - 1800 грн. з ПДВ, густина бензину згідно паспорта 0,71. Пройдено автомобілем за місяць 450 км і витрачено бензину 74,7 л. На кожну тону понад норму встановлена додаткова норма витрат на 100 км 2 л бензину.
Зробити проводки.
Вирішення задачі 6
Паливно-мастильні матеріали списують на основі "Норм витрат палива і мастильних матеріалів для автомобільного транспорту", затверджених наказом Мінтранспорту України від 10.02.98 № 43, які є єдиними для підприємств, організацій і приватних осіб, що експлуатують автомобілі на території України.
Базова формула для розрахунку нормативних витрат палива така:
Qн = 0,01 • Hs • S,
де Qн - нормативна витрата палива, літри (м куб.);
Hs - базова лінійна норма витрати палива, л/100 км (м куб./ 100 км),
S - пробіг автомобіля, км.
З урахуванням навішеного обладнання норма витрат палива на пробіг 450 км становитиме:
Qн = 0,01 • 16,4 • 450 + 0,01 • 0,350 • 2 • 450 = 76,95 л
Собівартість 1 л палива = 1,065 грн. (1500 • 0,71: 1000). У зв'язку з тим, о фактична витрата палива менше нормативної, на собівартість списуються фактичні витрати.
У бухгалтерському обліку будуть зроблені такі проводки:
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Списано пально-мастильні матеріали на роботу автотранспорту за нормою (73,8 • 1 ,065) |
23х |
803 |
81,96 |
803 |
203 |
81,96 |
Задача 8.
При інвентаризації спирту було виявлено його наявність фактична 40 л, по даним бухгалтерського обліку - 40 л. Зміст спирту при інвентаризації 80 градусів, норма 96 градусів. Спирт можна використовувати за призначенням.
Визначити фактичну нестачу спирту та відшкодувати з винного, якщо ціна покупки без ПДВ складала 28 грн. за 1 л 100 процентного спирту.
Вирішення задачі 8
Для визначення нестачі спирту скористаємось методом "конверту" (хреста).
Малюємо конверт. У верхньому правому куту проставляємо вміст спирту у воді - 0°, а у правому у спирті-ректифікаті - 960. У центрі конверту проставляємо фактичний вміст спирту, ІІщ визначений при інвентаризації - 80°. Далі віднімаємо цифри по діагоналі і записуємо у правому та лівому кутах конверту, які становлять відповідно 16 та 80.
Цифри 16 та 80 - це співвідношення у розчині води та спирту.
Перераховуємо наявність спирту з розрахунку на спирт-ректифікат.
Фактична наявність спирту = (40 * 80)/( 16 + 80) = 33,333 л
Таким чином нестача спирту становить 40 - 33,333 = 6,667 л. Визначаємо суму відшкодування відповідно до Постанови ЇМ У № 116 від 22.01.96 р. за формулою
Рз = ((Бв – А) * Іінф + ПДВ + Азб) * К
Щодо спирту К = 3.
Рз = [(28 • 6,667 - 0) + 3734 + 0] • 3 = 672,06 грн.
З розрахованої суми підприємство відшкодовує нанесені йому збитки у сумі 186,68 грн. (28 • 6,667), коригує податковий кредит на суму 37,34 грн. (28 • 6,667 • 0,2) і залишкову суму 448,04 грн. (672,06 - 186,68 - 37,34) перераховує в бюджет.
Бухгалтерські проводки будуть наступними:
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Списана нестача спирту |
947 |
84 |
186,68 |
84 |
201 |
186,68 |
|
791 |
947 |
186,68 |
|
Сума нестачі з урахуванням коефіцієнту відшкодування віднесена на винного |
375 |
719 |
672,06 |
Коригування податкового кредиту на суму нестачі ( 1 86,68 • 0,2) |
[641] |
[719] |
37,34 |
Відшкодування сім підприємству |
719 |
791 |
186,68 |
Нарахування суми для перерахування в бюджет |
719 |
642 |
448,04 |
Вирахування сум відшкодування із заробітку винного |
661 |
375 |
672,06 |
Задача 9.
Підприємство А закупило у підприємства Б готову продукцію 100 т на суму 100000 грн. без ПДВ і залишило у нього на відповідальному зберіганні.
За договором між підприємствами А і Б, підприємство Б відвантажує товар підприємства А підприємству С повністю. Продажна вартість товару 150 тис. грн.
Підприємство С при прийманні товару виявило невідповідність за кількістю. Нестача склала 20 т. У зв'язку з цим підприємство С оприбуткувало і оплатило підприємству А гроші за фактом поставки.
Підприємство А подало позов на підприємство Б на суму нестачі і виграло його, а також отримало кошти від винуватця.
Завдання студентам.
Зробити проводки у підприємств А, Б та С з відображенням валових доходів і валових витрат.
Вирішення задачі 9
У бухгалтерському обліку підприємства А будуть зроблені такі записи:
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Податкові розрахунки |
|
ВД |
ВВ |
||||
Події відбуваються в одному звітному періоді |
|||||
Зроблена попередня оплата на сировину |
377 |
311 |
120000,00 |
|
100000,00 |
Відображений податковий кредит |
641 |
644 |
20000,00 |
|
|
Оприбуткований товар |
281 |
377 |
100000,00 |
|
|
Списаний податковий кредит |
644 |
377 |
20000,00 |
|
|
Оприбуткована гарантія підприємства Б на зберігання товару |
06 |
120000,00 |
|
|
|
Відвантажено товар підпри-ємством Б підприємству С |
361 |
702 |
150000,00 |
125000,00 |
|
Відображене податкове зобов'язання |
702 |
641 |
25000,00 |
|
|
Списана собівартість реалізо-ваного товару |
902 |
281 |
100000,00 |
|
|
Собівартість реалізованого товару списана на фінансовий результат |
791 |
902 |
100000,00 |
|
|
Списана гарантія підприє-мства Б на збереження товару |
|
06 |
120000,00 |
|
|
Отримані кошти від підприємства С за 80 т товару |
311 |
361 |
120000,00 |
|
|
Зменшений дохід на суму недопоставки товару підприє-мству С |
704 |
361 |
30000,00 |
[25000] |
|
Скориговане податкове зобов'язання |
[704] |
[641] |
[5000,00] |
|
|
Зменшений фінансовий результат |
791 |
704 |
25000,00 |
|
|
Скоригована собівартість реалізованої продукції |
[902] |
[281] |
[20000,00] |
|
|
Суму коригування відне-сено на фінансовий результат |
[791] |
[902] |
[20000,00] |
|
|
Списано нестачу товару |
947 |
281 |
20000,00 |
|
[20000,00] |
Зменшено податковий кредит на товар у нестачі |
[641] |
[947] |
[4000,00] |
|
|
Збитки від нестачі списані на фінансовий результат |
791 |
947 |
24000,00 |
|
|
Виставлена претензія підприємству Б за недован-таження товару підприємству С |
374 |
719 |
30000,00 |
30000,00 |
|
Отримано кошти за претензією
|
311 |
374 |
30000,00 |
|
|
У бухгалтерському обліку підприємства Б будуть зроблені такі записи:
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Податкові розрахунки |
|
ВД |
ВВ |
||||
Відвантажено готову продукцію підприємству А |
361 |
701 |
120000,00 |
100000,00 |
|
Відображене податкове зобов'язання з ПДВ |
701 |
641 |
20000,00 |
|
|
Дохід списаний на фінансовий результат |
701 |
791 |
100000,00 |
|
|
Списана собівартість реалі-зованої готової продукції |
901 |
26 |
У задачі дані відсутні |
|
|
Собівартість реалізованої готової продукції списана на фінансовий результат |
791 |
901 |
|
|
|
Отримані кошти від покупця |
311 |
361 |
100000,00 |
|
|
Прийнято продану готову продукцію на відповідальне зберігання |
023 |
|
150000,00 |
|
|
Списано готову продукцію з відповідального зберігання у зв'язку з відвантаженням |
|
023 |
150000,00 |
|
|
Отримано претензію від підприємства А |
|
|
|
|
|
Задоволене судом пре-тензію підприємства А |
948 |
84 |
30000,00 |
|
|
84 |
685 |
30000,00 |
|
|
|
Перераховані кошти за претензією |
685 |
311 |
30000,00 |
|
|
У бухгалтерському обліку підприємства С будуть зроблені такі записи:
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Податкові розрахунки |
|
ВД |
ВВ |
||||
Отриманий товар |
281 |
631 |
100000,00 |
|
100000,00 |
Відображений податковий кредит |
641 |
631 |
20000,00 |
|
|
Перераховано гроші підприємству А |
631 |
311 |
120000,00 |
|
|
Направлено претензію підприємству А на суму недопоставки |
374 |
719 |
30000,00 |
|
|
Задоволено претензію |
[374] |
[719] |
[30000,00] |
|
|
Задача 10.
Підприємство безкоштовно отримало сировину на суму 3000 гри.
Відобразити операцію в бухгалтерському обліку та вказати 11.1 первинні документи, які необхідно оформити для підтвердження бухгалтерських проводок.
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Податкові розрахунки |
|
ВД |
ВВ |
||||
Отримана безкоштовно сировина |
201 |
745 |
3000,00 |
3000,00 |
|
Закриття доходу на фінансовий результат |
745 |
793 |
3000,00 |
|
|
Основним документом на отримання сировини є накладна. Можна також оформити акт безкоштовної передачі сировини.
Задача 11.
Підприємство на протязі місяця списало на витрати основної діяльності матеріали за обліковими цінами на 20000 грн. У кінці місяця вартість списаних матеріалів доведена до собівартості, яка склала 19500 грн. Зробити проводки.
Вирішення задачі 11.
На протязі місяця підприємства списують матеріальні цінності на виробництво за обліковими цінами. За облікові ціни можуть братись будь-які ціни, які влаштовують підприємство. Однак, по завершенню місяця необхідно довести вартість списаних на виробництво матеріалів до собівартості.
У бухгалтерському обліку будуть зроблені наступні записи:
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Списані матеріали на виробництво за обліковими цінами |
23 |
801 |
20000,00 |
801 |
201 |
20000,00 |
|
Доведена вартість списаних матеріалів до собівартості |
[23] |
[801] |
[500,00] |
[801] |
[201] |
[500,00] |
Задача 12.
Підприємство купило та передало безкоштовно благодійній організації товар на суму 1500 грн. з ПДВ.
Відобразити господарські операції у благодійному фонді та на підприємстві та вказати на первинні документи, які необхідно оформити для підтвердження бухгалтерських проводок.
Вирішення задачі 12
Для підтвердження бухгалтерських проводок необхідно оформити „Акт про приймання", прибуткові документи ( накладні, реєстри тощо), видаткові документи (накладну).
Відповідно до пп. 5.2.2 п. 5.2 ст. 5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" до валових витрат включаються суми коштів або вартість товарів (робіт, послуг), добровільно перераховані (переданих) протягом звітного року до Державного бюджету України або бюджетів місцевого самоврядування, до неприбуткових організацій, визначених у пункті 7.11 статті 7 цього Закону, суми коштів, що перераховані юридичним особам, у тому числі неприбутковим організаціям - засновникам постійно діючого третейського суду у розмірі, що перевищує два відсотки, але не більше п'яти відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року, за винятком внесків, передбачених підпунктом 5.6.2 пункту 5.6 цієї статті, та внесків, передбачених підпунктом 5.2.17 цього пункту.
Отже, витрати благодійника, у разі їх відповідності пп.. 5.2.2 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств будуть включені до валових.
У бухгалтерському обліку будуть зроблені наступні проводки:
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Проводки на підприємстві |
|||
Оплачено постачальнику за товар суму з ПДВ |
371 |
311 |
1500,00 |
Відображено податковий кредит |
641 |
644 |
250,00 |
Оприбутковано одержаний товар за купівельною вартістю без ПДВ |
281 |
371 |
1250,00 |
Списано заборгованість постачальника у сумі ПДВ |
644 |
371 |
250,00 |
Передано товар безкоштовно у сумі без ПДВ |
949 |
281 |
1250,00 |
Собівартість переданого товару списана на фінансові результати |
793 |
949 |
1250,00 |
Проводки у благодійному фонді |
|||
Оприбутковано безкоштовно отриманий товар з відображенням доходу від безоплатно отриманих активів |
208 |
745 |
1250,00 |
Дохід списаний на фінансовий результат |
745 |
793 |
1250,00 |
Задача 13.
Підприємством здійснена уцінка матеріалів на І уму 1000 грн.
Відобразити у обліку господарські операції та вказати на пер винні документи, які необхідно оформити для підтвердження бухгалтерських проводок.
Вирішення задачі 13
Для уцінки запасів складають розрахунок уцінки. Підсумкові дані розрахунку вносяться в акт переоцінки товарно-матеріальних цінностей, який підписують члени комісії і затверджує керівник підприємства, організації.
У бухгалтерському обліку будуть зроблені наступні записи.
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Сума уцінки матеріалів на складі |
946 |
84 |
1000,00 |
Втрати від уцінки списані на фінансовий результат |
84 |
201 |
1000,00 |
Задача 14.
У власного директора підприємством закуплено 100 авторучок, за які йому виплачено готівкою по 2 грн. І.І штуку. Ринкова ціна однієї авторучки - 1 грн.
Зробіть бухгалтерські проводки з купівлі авторучок у директора.
Вирішення задачі 14
Директор підприємства прямо здійснює контроль над підприємством, а тому, згідно з П(с)БО 23 "Розкриття інформації щодо пов'язаних осіб" є пов'язаною особою.
Відповідно до п. б П(с)БО 23 "Розкриття інформації щодо пов'язаних осіб" оцінка активів або зобов'язань в операціях пов'язаних сторін здійснюється зокрема такими методами:
порівнюваної неконтрольованої ціни;
ціни перепродажу;
"витрати плюс";
балансової вартості.
У даному випадку єдиним методом, який можна застосувати є метод порівнюваної неконтрольованої ціни, яка визначається за ціною на аналогічну продукцію, що реалізується не пов'язаному з продавцем покупцеві за звичайних умов діяльності. Отже, авторучки повинні бути оприбутковані за вартістю 1 грн. за штуку. Різниця між сумою, за якою оприбутковані ручки і сумою оплати директору є його доходом.
Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" 22 травня 2003 року № 889-IV визначена ставка податку на доходи на 2006 рік у розмірі 13 %. Так як директор отримав 200 грн., то його дохід розраховується за формулою
Д = Сотримана : (1 – 0,13) = 200 : 0,87 = 229, 89 грн.
У обліку будуть зроблені наступні записи:
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Отримані з каси гроші підзвіт |
372 |
301 |
200,00 |
Оприбутковані ручки |
209 |
685 |
100,00 |
Вирахований податок з доходів директора за продані ним авторучки |
685 |
641 |
13,00 |
Нарахований дохід директору понад звичайну ціну авторучок |
949 |
84 |
129,89 |
84 |
663 |
129,89 |
|
Вирахований податок з доходів директора понад звичайну ціну авторучок |
663 |
641 |
16,89 |
Видано гроші за авторучки |
685 |
372 |
87,00 |
Видано гроші за мінусом податку з доходів фізичних осіб за нарахований дохід директору монад звичайну ціну авторучок |
663 |
372 |
113,00 |
Задача 15.
Підзвітною особою закуплена пачка паперу, • чана на склад, а зі складу виписана в бухгалтерію для комп'ютерного друку бухгалтерських документів. Ціна купівлі паперу - 36 грн. з ПДВ.
Зробіть необхідні бухгалтерські проводки.
Вирішення задачі 15
Господарська операція |
Дебет |
Кредит |
Сума |
Отримані підзвітною особою гроші в касі на господарські потреби |
372 |
301 |
36,00 |
Оприбуткований папір |
201 |
372 |
30,00 |
Відображено податковий кредит |
641 |
372 |
6,00 |
Виписаний папір у бухгалтерію |
92 |
801 |
30,00 |
801 |
201 |
30,00 |
|
Вартість паперу списана на фінансовий результат у складі адміністративних витрат |
791 |
902 |
30,00 |