Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Важнейшей составной частью работы бухгалтерии является учет долговых обязательств. Долги, которые обязаны выплатить организа­ции дебиторы, и ее задолженность другим организациям (креди­торам) существенно влияют на финансовое положение, использо­вание денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной организацией в отчетном периоде.

Большое значение имеет правильный учет и своевременное ведение расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дебиторская задолженность представ­ляет собой имущество, в том числе денежные средства, которые другие лица должны данной организации. Она об­разуется при выполнении договорных обязательств, в которых эта организация выступает в качестве кредитора, имеющего право тре­бования к другой стороне – дебитору.

Кредиторская задолженность – это часть имущества организации, включающая его долги другим организациям, чужие товарно-материальные ценности и денежные средства.

Кроме денежных расчетов по взаимным долговым обязательст­вам учет дебиторов и кредиторов включает расчеты по имущест­венному и личному страхованию, расчеты по претензиям и депо­нированным суммам, учет расчетов по причитающимся дивиден­дам и другим доходам.

Для учета различных расчетных отношений с другими организациями, отдельными лицами используют ак­тивно-пассивный счет 76 “Расчеты с разными дебиторами и кре­диторами”.

К счету 76 могут быть открыты субсчета:

1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию”;

2 “Расчеты по претензиям”;

3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам”;

4 “Расчеты по депонированным суммам” и др.

На субсчете 1 “Расчеты по имущественному и личному страхованию” отражают расчеты по страхованию имущества и персо­нала организации, в котором организация выступает страховате­лем.

Аналитический учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 2 “Расчеты по претензиям” отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транс­портным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

В дебет счета 76-2 списывают причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций с кредита следующих счетов:

60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” – на суммы несоответствия цен и тарифов, качества, арифметических оши­бок и т.П. По уже оприходованным ценностям;

Уплаченные организацией разные штрафы, пени и неустойки списывают с кредита счетов учета денежных средств в дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

На субсчете 3 “Расчеты по причитающимся дивидендам и дру­гим доходам” учитывают расчеты по причитающимся организа­ции дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыт­кам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению доходы отражают по дебету счета 76-3 и кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы”. Полученные до­ходы записывают по дебету счетов учета активов (51, 52 и др.) и кредиту счета 76-3.

На субсчете 4 “Расчеты по депонированным суммам” учитыва­ют расчеты с работниками организации по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей.

Депонированные суммы отражают по кредиту счета 76-4 и дебету счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. При выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета уче­та денежных средств и дебетуют счет 76-4.

Аналитический учет по счету 76 “Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами” ведут по каждому дебитору и кредитору. Сальдо по счету 76 определяют по оборотной ведомости по ана­литическим счетам счета 76.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.