Отражение производственных запасов с применением упрощенного плана счетов.
Если субъекты предпринимательской деятельности ведут применяют упрощенную систему налогообложения, то предусмотрено в соответствии с ПСБУ 25 [8] с учетом изменений на 31 мая 2011 года №664, который предусматривает отчет в составе баланса форма 1-м и отчета о финансовых результатах форма 2-м.
Данная отчетность применяется для СПД, юридических лиц, которые признаны в соответствии с НКУ, кроме доверительных обществ, страховых компаний, банков, ломбардов, СПД, которые осуществляют обмен иностранной валюты, являются производителями или импортерами подакцизных товаров, а так же субъектов предпринимательской деятельности, в уставном капитале которых часть вклада принадлежит юридическим лицам, основателям этого предприятия и не являются субъектами малого предпринимательства и превышает 25%.
Если бухгалтерский учет на предприятии ведется по упрощенному плану счетов, учетным регистром по учету производственных запасов будет Ведомость 2-М «Учет запасов». Ведомость 2-м используется для отражения оборотов по дебету и кредиту счетов 20 «Производственные запасы» и 26 «Готовая продукция». В графе 4 до начала записей указываются код и название соответствующего счета бухгалтерского учета, в отношении которого вносятся данные об остатке и хозяйственных операциях.
Записи в ведомости 2-м производятся на основании первичных документов и/или накопительных ведомостей, отчетов, листов-расшифровок, в которых обобщаются поступление запасов и их использование, и выбытие за отчетный месяц.
Для ведения учета запасов по центрам ответственности в графе 4 записи осуществляются в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения запасов.
Для того чтобы рассчитать в ведомости 2-м сальдо на конец месяца, необходимо к сальдо на начало прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту.
Также регистром аналитического учета будет оборотно-сальдовая ведомость, которая обобщает информацию по всем счетам упрощенного плана счетов.
Оборотно-сальдовая ведомость составляется ежемесячно и используется для записей данных по дебету и кредиту каждого счета отдельно. Оборотно-сальдовая ведомость заполняется перенесением кредитовых оборотов из регистров бухгалтерского учета в дебет соответствующих счетов.
Дебетовые обороты оборотно-сальдовой ведомости по каждому счету бухгалтерского учета должны равняться дебетовому обороту по соответствующему счету бухгалтерского учета в регистре (ведомости) бухгалтерского учета. Общая сумма дебетовых оборотов (сумма данных строк графы 29) оборотно-сальдовой ведомости должна равняться общей сумме кредитовых оборотов (сумма данных по графам 4—28 строки «Всего оборотов по кредиту счетов») оборотно-сальдовой ведомости.
Бухгалтерские проводки
Таблица 5.
Учет приобретения производственных запасов с применением упрощенного плана счетов.
№ пп |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, грн. |
||||
|
|
Дебет Кредит |
|
||||
1. Приобретение запасов за денежные средства |
|
|
|
||||
Первое событие - предоплата |
|||||||
1 |
Перечислен аванс поставщику |
37 |
31 |
900 |
|||
2 |
Начисленный налоговый кредит с НДС |
641 |
644 |
150 |
|||
3 |
Получены запасы от поставщика |
20 |
68 |
750 |
|||
4 |
Отображен налоговый кредит с НДС |
644 |
68 |
150 |
|||
5 |
Зачет аванса |
68 |
37 |
900 |
|||
Первое событие - получение запасов |
|
|
|
||||
5 |
Получены запасы от поставщика |
20 |
68 |
1500 |
|||
6 |
Начислен налоговый кредит с НДС |
64 |
68 |
300 |
|||
7 |
Проведена оплата поставщику |
68 |
31 |
1800 |
|||
Таблица 6.
Получение запасов в результате обмена.
Содержание операции |
Проводка |
Сумма, грн. |
|
ДТ |
КТ |
||
1. Оприходованы полученные материалы |
20 |
68 |
3500 |
2. Отражен налоговый кредит по НДС |
641 |
68 |
700 |
3. Отгружены материалы, признан доход |
37 |
74 |
4200 |
4. Отражены налоговые обязательства по НДС |
74 |
641 |
700 |
5. Отражен зачет задолженностей |
68 |
37 |
4200 |
6. Списана учетная стоимость реализованных материалов |
96 |
20 |
1600 |
Таблица 7.
Безвозмездное получение запасов.
№ пп |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, грн. |
|
|
|
Дебет |
Кредит |
|
Бесплатное (безвозмездно) получение запасов |
||||
1 |
Получены безвозмездно запасы (на сумму их справедливой стоимости с учетом НДС) |
20 |
74 |
14000 |