Вексельная форма расчетов

Вексель - это безусловное денежное обязательство одной стороны перед другой.

Плательщик принимает на себя обязательства в момент акцепта (письменного согласия на оплату) переводного векселя.

Законодательством России определены два вида векселей: простой и переводной.

Простой вексель - письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлению срока платежа другой стороне (векселедержателю) за совершенные торговые сделки или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги.

В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательств в целом или выделение обязательств по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю.

Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым, выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.

Таким образом, простой вексель предполагает наличие двух субъектов правоотношений: векселедателя и векселедержателя, а переводной - трех: векселедателя, плательщика и векселедержателя.

С 1 ноября 1994 г. в хозяйственный оборот введены единые образцы бланков для простого и переводного векселей. Указанные бланки могут применяться при заключении хозяйственных договоров на срок не более 180 дней.

В бухгалтерском финансовом учете выделяют товарные и финансовые векселя.

Товарные (коммерческие) векселя используются во взаимоотношениях покупателя и поставщика по договорам купли-продажи или заказчика и подрядчика по договорам подряда и оказания услуг. Они выступают в качестве средства оформления кредита, предоставляемого покупателю (заказчику) в виде отсрочки платежа.

Финансовые векселя применяются во взаимоотношениях заемщика и заимодавца по договорам займа и кредита.

С точки зрения взаимодействия юридических лиц и участия в вексельной форме расчетов банков необходимо, чтобы банк покупателя был домицилиатом (т.е. плательщиком), а банк поставщика имел поручение поставщика-векселедержателя для инкассирования (т.е. поручение по получению) платежа по векселю.

Учет расчетов векселями у получателей.

В настоящее время учет расчетов с использованием векселей рекомендуется осуществлять по упрощенной схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей.

Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учете.

Выданные векселя под приобретение товарно-материальных ценностей отражают по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или других подобных счетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задолженности по векселям ее списывают:

Д 60 К 50, 51, 52 и др.

Учет векселей у поставщика.

Организации, получившие от покупателей векселя, учитывают их:

Д 62 К 90, 91

Оплаченные векселя отражают:

Д счетов учета денежных средств К 62

Проценты по векселю обычно включают в его номинальную цену. Если проценты по векселю оплачивают сверх номинальной суммы векселя, то величину начисленного процента отражают:

Д 62 К 99

Пример. Отгружено продукции на 3 тыс. руб. с отсрочкой платежа на 6 мес. От покупателя принят вексель на 4,5 тыс. руб. (продукция отпущена в долг из расчета 100% годовых). Через 6 мес. вексель был оплачен.

Бухгалтерские записи:

- на стоимость продукции 3 тыс. руб.

Д 62 К 90

- на сумму начисленных процентов по векселю - 1,5 тыс. руб.

Д 62 К 99

- на сумму, поступившую в оплату векселя - 4,5 тыс. руб.

Д 51 К 62

Векселя с просроченным сроком оплаты отражают в аналитическом учете отдельно.

Не оплаченные в срок векселя считаются отказными. Для официального удостоверения неполучения платежа по векселю в установленный срок вексель опротестовывают в нотариальной конторе по месту нахождения плательщика до 12 ч дня, наступающего через день после истечения срока платежа.

После того как вексель опротестован, подают иск в суд на погашение долговых обязательств векселедателями и индоссантами, которые несут солидарную ответственность по обязательствам.

Номинальную сумму отказного векселя с процентами списывают:

Д 76 К 62- 3 "Векселя полученные"

До наступления срока оплаты по векселю организация-векселедержатель может получить в банках ссуды под векселя.

При невыполнении векселедателем или другим плательщиком долговых обязательств организация-векселедержатель обязана возвратить банкам полученные в результате дисконтирования векселей денежные средства. Перечисленные средства списывают:

К счетов учета денежных средств Д 66, 67

При использовании простого товарного векселя форма расчетов будет выглядеть следующим образом (см. рис. 5).

Покупатель

Поставщик

2

3

5

9 1 4 12 7

Банк покупателя

Банк поставщика

8

Р/с

Р/с

6 10 11

Нотариальная

контора

Рис. 5. Схема расчета векселями

Покупатель заключает со своим банком договор-поручение по домициляции векселей (1), т.е. по обеспечению платежей по ним. После получения товара (2) покупатель выдает поставщику вексель (3), в котором указывается срок оплаты товара:

1. Отражена сумма поступившего от поставщика товара без НДС:

Д 41 К 60-1

2. Учтена величина НДС по поступившему товару:

Д 19 К 60-1

3. Отражен факт выдачи товарного векселя:

Д 60-1 К 60-2

Поставщик передает своему банку данный вексель для инкассирования (4). Банк поставщика извещает банк покупателя повесткой о наличии у него векселя (5).

При наличии суммы на расчетном счете покупателя, обслуживающий банк может сразу перечислить деньги на расчетный счет поставщика (6). После этого банк поставщика извещает своего клиента о зачислении на его счет суммы уплаты по векселю и возвращает последний в банк покупателя (8). Банк покупателя отправляет своему клиенту вексель с выпиской об окончании операции по векселю (9), что оформляется проводкой:

произведена уплата по товарному векселю

Д 60-2 К 51

Если денег на расчетном счете покупателя нет, а наступает срок уплаты по векселю, то банк покупателя не несет ответственность за неуплату, если между ним и клиентом нет специального договора о кредите в счет оплаты векселя.

В случае просрочки банк поставщика предъявляет неоплаченный вексель в нотариальную контору (10) для совершения протеста (11). ( Совершение протеста по закону не может быть осуществлено ранее 12-ти часов дня, следующего за днем наступления срока оплаты по векселю). Затем неоплаченный вексель с протестом возвращается поставщику для принятия решения (12).