- •Тема 1. Облік грошових коштів
- •Облік грошових коштів у касі
- •1.1. Ліміт залишку готівки
- •1.2. Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку
- •2. Облік грошових коштів за поточним рахунком
- •2.1. Порядок ведення обліку коштів на поточному рахунку.
- •Інвентаризація коштів на рахунках в банку
- •Регістри обліку та звітність
- •2.2. Типові проводки за поточним рахунком
2.1. Порядок ведення обліку коштів на поточному рахунку.
Рахунок 31 "Рахунки в банках" призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, які зберігаються на рахунках у банку і можуть бути використані для поточних операцій. За дебетом рахунка 31 "Рахунки в банках" відображається надходження грошових коштів, а за кредитом — їх використання.
Цей рахунок активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів — грошових коштів.
Якщо будь-який реквізит не заповнено або заповнено неправильно, то банк не має права приймати такий документ до виконання. Крім того, в розрахункових документах не допускаються різного роду виправлення, незалежно від того, хто вносить ці зміни — клієнт чи банк. При цьому підприємства і фізичні особи несуть повну відповідальність за правильність внесених у розрахункові документи даних.
Банк реєструє всі здійснені операції з надходження та списання коштів із поточного рахунка в спеціальній виписці з особового рахунка з доданням виправдних документів. Таким чином, виписка – це фактично другий примірник особового рахунка підприємства, відкритого банком.
Виписка банку — це документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку.
При готівкових розрахунках банківськими документами є грошові чеки та об'яви на внесок готівкою; у разі безготівкових перерахувань — платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, розрахункові чеки, акредитиви, векселі.
Інвентаризація коштів на рахунках в банку
Сутність інвентаризації полягає у встановленні реальності залишків шляхом перевірки відповідності сальдо усіх банківських виписок і облікових регістрів на кінець інвентаризаційного періоду, встановлення можливих розбіжностей і претензій до обслуговуючого банку, якщо останні мали місце. Інвентаризація здійснюється методом звірки залишків на рахунках, які обліковуються в бухгалтерії із даними банківських виписок.
Регістри обліку та звітність
Синтетичний облік за рахунком 31 "Рахунки в банках" ведеться в Журналі 1 та Відомості 1.2
У Балансі (ф, № 1) залишки на рахунках 30 "Каса", 33 "Інші кошти" відображаються разом із залишками на рахунку 31 "Рахунки в банках" та субрахунку 351 ."Еквіваленти грошових коштів" в рядках балансу 230 та 240 окремо в національній та в іноземній валюті. В кінці року підприємство складає Звіт про рух грошових коштів (ф.№ 3), який призначений для відображення руху грошових потоків у розрізі надходжень та виплат у рамках операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.
2.2. Типові проводки за поточним рахунком
Таблиця 2. Відображення руху грошових коштів на рахунках в банках
№ оп.
|
Зміст господарської операції
|
Кореспондуючі рахунки
|
|
Дебет
|
Кредит
|
||
1
|
Погашено дебітором довгострокову заборгованість
|
31
|
16
|
2
|
Передано готівку із каси в банк
|
31 |
30
|
3
|
Оплачено покупцями раніше одержані товари, роботи, продукцію
|
31
|
36 |
4
|
Перепродані акції власної емісії
|
31
|
45 |
5
|
Одержано кошти цільового фінансування |
31
|
48
|
6
|
Одержано довгострокову позику банку на поточний рахунок
|
31
|
50
|
7
|
Одержано фінансову допомогу на зворотній основі
|
31 |
55 |
8
|
Одержано короткострокову позику банку
|
31
|
60 |
9
|
Повернуто з бюджету на рахунок підприємства грошові кошти |
31
|
64 |
10
|
Повернуто кошти з фондів соціального страхування
|
31 |
65 |
11
|
Одержано доходи майбутніх періодів |
31 |
69 |
12
|
Зараховано на рахунок у банку: - виручку від реалізації продукції
|
31 |
70 |
- дохід від реалізації виробничих запасів, МШП
|
31
|
71 |
|
- дохід від спільної діяльності
|
72 |
||
- суми отриманих дивідендів
|
73 |
||
- дохід від реалізації основних засобів
|
74 |
||
13
|
Отримано суми страхового відшкодування від страхової організації
|
31 |
75 |
14
|
Придбано довгострокові інвестиції (акції, облігації інших підприємств)
|
14 |
31 |
15
|
Передано гроші з банку в касу
|
30 |
31 |
16
|
Перераховано гроші для придбання іноземної валюти
|
33 |
31 |
17
|
Повернуто передоплату покупцям
|
36 |
31 |
18
|
Проведено передоплату постачальникам
|
371 озрахунки за виданими авансами"
|
31 |
19
|
Викуплено акції власної емісії у акціонерів
|
45 "Вилучений капітал”
|
31 |
20
|
Використано кошти цільового фінансування
|
48 |
31 |
21
|
Повернуто банку довгострокову позику
|
50 "Довгострокові позики"
|
31 |
22
|
Погашено за рахунок коштів банку: - заборгованість за раніше виданим векселем
|
51 |
31 |
- заборгованість по зобов'язаннях за облігаціями
|
52 |
||
- довгострокову заборгованість перед орендодавцем з оренди
|
53 |
||
- довгострокові зобов'язання перед різними кредиторами .
|
55 |
||
- короткострокову позику банку
|
60 |
||
23
|
Проведено розрахунки з постачальниками, іншими кредиторами за раніше надані послуги |
63, 68
|
31
|
24
|
Погашено заборгованість перед бюджетом
|
64 |
31
|
25
|
Сплачено збори до фондів соціального страхування
|
65 |
31
|
26
|
Перераховано суми заробітної плати на особисті рахунки працівників
|
66 |
31
|
27
|
Перераховано дивіденди учасникам
|
67 |
31
|
28
|
Оплачено витрати грошовими коштами з поточного рахунку
|
91 - 99
|
31
|