Пример.
Счет 20 “Основное производство”
Дебет |
Кредит |
Сальдо – стоимость незавершенного производства 1400 тыс. руб. Фактические затраты на производство за отчетный период – 2500 тыс. руб. Сальдо – стоимость незавершенного производства на конец периода 1400 + 2500– 2900 = 1000 тыс. руб. |
Фактическая себестоимость готовой продукции 2900 тыс. руб. |
Собирательно-распределительные счета являются активными и предназначены для сбора и распределения косвенных расходов по конкретным видам продукции (работ, услуг). Так как эти расходы нельзя прямо отнести на себестоимость определенной продукции, то их сначала собирают на специальном счете, а потом всю сумму расходов распределяют между видами продукции (работ, услуг). Затраты полностью списываются на основные счета – 20,23,29. Сальдо на этих счетах нет.
Схема собирательно-распределительного счета (счета 25 – Общепроизводственные расходы; 26 – Общехозяйственные расходы).
Счет собирательно-распределительный
Дебет |
Кредит |
Увеличение косвенных затрат |
Распределение и списание затрат на себестоимость продукции (работ, услуг)
|
Операционно-результативные счета являются активно-пассивными и открываются специально для того, чтобы с их помощью рассчитать результат от операций и списать его на финансовые результаты.
Схема операционно-результативного счета (счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”, 90 “Продажи”.
Счет операционно-результативный
Дебет |
Кредит |
2. Затраты на реализованную продукцию (работы, услуги), имущество 3. Списание прибыли от реализации на финансовый результат, если 1 > 2 |
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), имущества 4. Списание убытка от реализации на финансовый результат, если 2 > 1 |
Финансово-результатные счета относятся к активно-пассивным и открываются с целью определения финансового результата от хозяйственной деятельности предприятия - прибыли или убытка. (99 – “Прибыли и убытки”).
Счет финансово-результативный
Дебет |
Кредит |
3. Убытки за отчетный период
Сальдо конечное – убыток на конец периода (если 3 > 1 + 2) |
1. Сальдо начальное – прибыль на начало периода 2.Прибыль за отчетный период
Сальдо конечное – прибыль на конец периода, (если 1 + 2 > 3) |
Пример.
Счет 99 ”Прибыли и убытки”
Дебет |
Кредит |
Убытки на конец квартала – 20 тыс. руб., продукция возвращена заказчиком – брак |
Сальдо начальное – 130 тыс. руб., прибыль на начало квартала Прибыль на конец квартала от реализации продукции – 70 тыс. руб. Сальдо конечное – прибыль на конец периода 130 + 70 – 20 = 180 тыс. руб. |