3 Группа, степень риска - 50%

Кредитная задолженность, обеспеченная гарантиями или поручительствами местных органов управления и самоуправления; активные остатки на контокоррентных счетах.

4 Группа, степень риска - 70%

Средства в банках (небанковских кредитно-финансовых организациях) - резидентах и в банках стран, не являющихся членами ОЭСР; ценные бумаги, эмитированные юридическими лицами; кредитная задолженность, обеспеченная гарантиями банков (небанковских кредитно-финансовых организаций) -резидентов и банков стран, не являющихся членами ОЭСР.

5 Группа, степень риска -100%

Средства в банках стран и территорий, являющихся оффшорными зонами; кредитная задолженность, обеспеченная гарантиями или поручительством-юридических лиц, поручительством физических лиц, обеспеченная залогом ценных бумаг, эмитированных юридическими лицами, залогом имущества/переводом правового титула на имущество и имущественные права; просроченные и сомнительные активы; долевые участия в размере до 20% уставного фонда эмитента; нематериальные активы; здания, сооружения и другие основные фонды.

Соблюдение основных экономических нормативов - ликвидности и достаточности капитала - не в полной мере и не всегда определяет финансовую стабильность коммерческого банка и страхует его от рисков (финансовых потерь). Именно с целью минимизации возможных финансовых потерь для коммерческих банков устанавливаются нормативы максимальных размеров рисков при проведению операций по размещению и привлечению средств. Наименование нормативов, их экономическое содержание и требуемые значения приведены ниже.

Наименование норматива	Алгоритм исчисления	Значение
1	2	3
Максимальный размер риска на од­ного клиента (груп­пу взаимосвязан­ных клиентов)	Процентное соотношение совокупной суммы требова­ний банка к клиенту и собст­венных средств (капитала) банка	В первые два го­да деятельности банка не более 20%, в последую­щие годы дея­тельности - 25%
Максимальный раз­мер крупных рисков	Процентное соотношение со­вокупной суммы крупных рисков (риск превышает 10% собственных средств банка) к собственным средствам (ка­питалу) банка	Не может пре­вышать шести­кратного разме­ра собственных средств (капита­ла) банка
Максимальный размер риска на одного инсайдера и связанных с ним лиц	Процентное соотношение со­вокупной суммы требований, включая кредитный эквива­лент суммы внебалансовых обязательств в пользу одного инсайдера, к собственным средствам (капиталу) банка	На одного ин­сайдера - физи­ческое лицо не более 2%, на од­ного инсайдера - юридическое ли­цо в первые два года деятельно­сти банка не бо­лее 10%, в по­следующие го­ды - 15%

Доходы, расходы и прибыль коммерческого банка

По всем видам производимых услуг банки получают до­ходы в форме процентов, комиссионного и положительной курсовой разнице при продаже ценных бу­маг и валютных ценностей.

Комиссионное вознаграждение банки получают от опре­деленных видов деятельности: за обслуживание счетов, ко­миссии за покупку и продажу ценных бумаг, иностранной валюты; за организацию и управление кредитом; комиссии за международные платежи; за проведение лизинговых, факторинговых операций.

К стабильным доходам относятся доходы, получаемые от классических банковских операций. К нестабильным отно­сят доходы, получаемые от операций с относительно высо­ким риском, например валютных спекулятивных операций, от разовых операций.

Доходы отражаются по восьмому классу плана счетов бухгалтерского учета:

1. процентные доходы;

2. комиссионные доходы;

3. прочие банковские доходы;

4. прочие операционные доходы;

5. уменьшение резервов;

6. непредвиденные доходы.

Доходы формируются путём кредитования соответствующих счетов восьмого класса, на сумму доходов, приходящихся на текущий период на срок платежа или на дату расчётов.

Классификация банковских доходов облегчает определе­ние степени их стабильности, определение основных источ­ников доходности и потенциальных резервов роста при­быльности кредитной организации.

Для увеличения совокупных доходов коммерческие бан­ки стремятся постоянно расширять число обслуживаемых клиентов, ускорять оборот денежных средств. Важные на­правления роста - улучшение структуры доходов и рост доли собственных средств в валюте баланса.

Расходы банка - это денежная сумма совокупности издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственными бюджетными и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам на риски и платежи.

Для расчета прибыли затраты противопоставляются дохо­дам по бухгалтерским счетам прибылей и убытков. Соответст­вующая этой цели классификация расходов отражена в форме «Отчёт о прибылях и убытках» или «Балансе доходов и рас­ходов». Эффективность банковских операций определяется сопоставлением доходов и расходов (например, затраты на от­крытие и ведение текущих счетов сопоставляются с числом клиентов и количеством операций по обслуживанию платеж­ного оборота, суммой привлеченных средств).

В расходах банка возможно выделение трех укрупнен­ных групп издержек: затрат на выплату процентов, непроцентных доходов и резервов для компенсации потерь по ссу­дам, либо выделение двух групп издержек: процентных и непроцентных расходов.

Затраты классифицируются на операционные (производственные расходы), вспомогательные (к примеру, амортиза­ционные отчисления, арендные платежи, почтовые расходы) и административно-управленческие.

В числе банковских расходов различают затраты прямые и косвенные, постоянные и переменные.

Прямые расходы возникают непосредственно в процессе оказания конкретной услуги клиенту (например, затраты по привлечению средств, затраты на конвертацию валюты).

Косвенные расходы включают общебанковские (наклад­ные) расходы (например, оплата труда персонала банка, арендные платежи, телеграфные расходы).

K постоянные затратам относят те расходы, которые не изменяются в течение анализируемого периода времени.

В состав нерешенных затрат входят расходы, сумма ко­торых зависит от изменения масштабов деятельности банка. Таким образом, для временных промежутков разной протя­женности будут различны общий объем и структура посто­янных и переменных затрат банка. Основным влияющим фактором этого изменения выступает скорость протекания банковских операций.

Расходы отражаются по девятому классу плана счетов бухгалтерского учета:

• процентные расходы;

• комиссионные расходы;

• прочие банковские расходы (потери);

• прочие операционные расходы;

• отчисления в резервы;

• непредвиденные потери (расходы);

• налог на прибыль.

Основную часть операционных затрат банка составляют расходы по привлечению ресурсов (процентные расходы) и расходы банка. Уровень расходов банка характеризуют аб­солютные суммы затрат, отраженных по статьям бухгалтер­ского учета, и система относительных показателей расхода (коэффициентов расхода). Наиболее широко при анализе эффективности используются следующие показатели: рас­ходы на обслуживание одного клиента; коэффициенты рас­ходов рассчитываемые как доля отдельного вида затрат в общей сумме расходов и коэффициенты покрытия. Послед­няя группа включает отношение прибыли до выплаты нало­гов плюс амортизация к сумме выплачиваемых процентов (другой вариант коэффициента - отношение операционной прибыли к сумме уплачиваемых процентов), и коэффициент покрытия затрат по долгосрочной задолженности, который равен отношению чистой прибыли плюс амортизация к сумме текущих выплат по долгосрочной задолженности.

Эффективность работы коммерческого банка определяет­ся динамикой и структурой прибыли, определяемой как разница между доходными поступлениями и расходами. Существенное влияние на объем и норму прибыли оказы­вают сопутствующие банковским операциям риски, состоя­ние надежности банка (ликвидности и платежеспособности) и, наконец, объем и структура доходов и активов.

Операционная прибыль (убыток) - та, которая создает­ся на основе процентных доходов за вычетом уплаченных процентов и прибыль (убыток) от неоперационной деятель­ности. Неоперационная прибыль определяется как разница между прибылью, получаемой в результате формирования доходов и расходов по комиссии (с учетом прочих доходов), расходами по обеспечению функциональной деятельности (со­держание АУЛ (административно-управленческого персона­ла), хозяйственные расходы и др.), а также прочими расходами (уплаченная комиссия, штрафы, прочие расходы и убытки).

Оценка основного вида прибыли - операционной при­были - производится по горизонтали в динамике по исследуемым периодам, что позволяет оценить текущие изменения совокупной и операционной прибыли, и по вертикали - изменения в динамике структуры прибыли по видам деятельности банка. Сопоставление всех указан­ных компонентов позволяет оценить, какой из факторов оказал позитивное (негативное) влияние на прибыль.

Оценка эффективности работы банка может произво­диться как по совокупности показателей прибыльности (рентабельности), так и по показателям прибыльности от­дельной операции.

Важнейшие относительные показатели прибыльности банка сегодня следующие:

Прибыль на собственный (акционерный) капитал (ROE) - Чистая прибыль после налогообложения / Акционерный капитал

Чистая прибыль после налогоо6ложения

Прибыль на единицу активов (ROA) =

Совокупные активы

ROE - измеритель доходности для акционеров банка. Он устанавливает объем прибыли, получаемой акционерами от инвестирования своего капитала. ROA - определяет на­сколько эффективно банк справляется с задачей извлечения чистой прибыли из активов.

Для принятия правильных управленческих решений по­казатели прибыльности анализируются (сопоставляются) в динамике за несколько лет.

Основными источниками информации являются данные финансового плана, баланса, отчетов о прибылях и убытках, лицевые счета по доходам и расходам.

Прибыльность банка определяется множеством факторов или контрольными индикаторами. В частности, к таковым относится мультипликатор капитала, исчисляемый от­ношением активов банка к акционерному капиталу (ЕМ). Он отражает финансовый рычаг или политику в области финансирования, т. е. показывает, какое количество рублей активов должен обеспечивать каждый рубль акционерного капитала (средств владельцев) и соответственно какая часть ресурсов банка может быть представлена в форме долговых обязательств. Этот показатель в среднем имеет 15 пунктов и даже выше. У крупнейших банков он насчитывает свыше 20 пунктов.

Норма обязательных резервов является одним из инстру­ментов денежно-кредитного регулирования. Эту норму НБ Республики Беларусь использует для регулирования де­нежной массы в обращении. Норматив устанавливается в про­центах от объема привлеченных банками средств в нацио­нальной и иностранных валютах для совершения активных операций. Увеличение нормы резервирования обеспечивает сокращение денежной массы в обращении и соответственно стимулирует стоимость кредитов, предоставляемых банками.

Подлежащая резервированию сумма перечисляется коммерческими банками в НБ Республики Беларусь. При этом установлен норматив соотношения между средства­ми в иностранной и национальной валюте, депонируемы­ми в фонде от ресурсов в иностранной валюте - не менее 50% средств фонда подлежит депонированию в иностран­ной валюте.

Фонд обязательных резервов может выступать в качестве источника выполнения обязательств. Решение по возврату средств коммерческому банку при наступлении у него вре­менных проблем с ликвидностью принимается НБ Респуб­лики Беларусь.