2 Виды анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия: их классификация и характеристика

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно классифицировать по различным оценочным признакам.

По отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится на отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики (промышленность, транспорт, строительство и т.д.), и межотраслевой, который является теоретической и методологической основой анализа хозяйственной деятельности во всех отраслях экономики.

По признаку времени анализ может быть предварительный (перспективный), и последующий (ретроспективный) анализ по итогам деятельности за тот или иной период.

Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Проводится до осуществления хозяйственных операций, необходим для обоснования управленческих решений и плановых заданий, для прогнозирования будущих результатов. Исходным пунктом данного вида анализа является признание факта преемственности или определенной устойчивости. изменений экономических показателей от одного отчетного периода к другому.

Последующий (ретроспективный) анализ проводится после свершения хозяйственных операций. Используется для контроля за выполнением плана, выявления неиспользованных резервов, оценки результатов деятельности предприятия.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оперативный и итоговый (заключительный). Оперативный анализ приближен по времени к моменту совершения хозяйственных операций. Связан с повседневным изучением функционирования предприятия и быстрым выявлением недостатков. просчетов в работе, неиспользованных резервов. Это позволяет постоянно оценивать итоги работы и вовремя устранять отрицательные факторы. Отличительные черты: использование натуральных показателей, относительная неточность. связанная с приближенностью в расчетах.

Итоговый (заключительный) анализ проводится на базе официальной отчетности и бухучета по текущим планово-отчетным периодам работы. Позволяет оценить работу предприятия за месяц, квартал, год нарастающим итогом. Главная задача этого анализа - объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для улучшения работы предприятия. Результаты этого анализа используются для решения проблем стратегического управления. Этот анализ имеет и недостаток - выявленные резервы означают потерянные возможности улучшения работы предприятия, т.к. управляющая система получает информацию, как правило, поздно, поэтому восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Наиболее полный и объективный вид анализа хозяйственной деятельности.

По пространственному признаку можно выделить анализ внутрихозяйственный и межхозяйственный. Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений. При межхозяйственном сравниваются результаты деятельности двух или более предприятий. Это позволяет лучше оценить конкурентоспособность предприятия.

Важное значение имеет классификация анализа по объектам управления. Хозяйственная деятельность (управляемая система) состоит из отдельных подсистем: экономики, техники, технологии, управления и организации производства, социальных условий и т.д. В зависимости от интересов управляющего органа аспект анализа может быть смещен в сторону каких-либо подсистем хозяйственной деятельности. В связи с этим выделяют:

- технико-экономический анализ, которым занимаются экономические и технические службы предприятия (главного инженера, главного технолога и др.). Технико-экономический анализ предусматривает изучение хозяйственной деятельности не только на уровне предприятия, но и на уровне его производственных подразделений (отделов, филиалов) с целью выявления внутрихозяйственных резервов. Глубина изучения объекта достигается за счет изучения техники. технологии, организации производства. Для исследования используются не только обобщающие показатели, но и частные, в стоимостных и натуральных единицах измерения;

- финансово-экономический анализ (финансовые службы предприятия, финансовые и кредитные органы) основное внимание уделяет финансовым результатам деятельности предприятия: эффективности использования собственного и заемного капитала, повышению финансовой устойчивости предприятия, выявлению резервов роста прибыли и др.;

- аудиторский (бухгалтерский) анализ проводится с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;

- социально-экономический анализ (экономические службы, статистические органы, социологические лаборатории и т.п.) изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов. их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности;

- экономико-статистический анализ (статистические органы) применяется для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона и др.

По методике изучения объекта - сравнительный, факторный, экономико-математический, функционально - стоимостной и др. Сравнительный анализ ограничивается сравнением отчетных показателей с показателями плана текущего года, данными прошлых лет. Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на прирост и уровень результативных показателей. С помощью экономико-математического анализа выбирается наиболее оптимальный вариант решения экономической задачи, выявляются резервы повышения эффективности производства за счет более полного использования имеющихся ресурсов. Функционально-стоимостной - особый вид анализа. Основная его цель - снижение материальных и трудовых затрат за счет ликвидации ненужных деталей, элементов, замены материалов, конструктивных изменений изделия и т.п. Его объектами являются изделия, технологические процессы, производственные, организационные, информационные структуры.

По содержанию и полноте изучаемых вопросов - анализ полный и тематический. Полный анализ включает изучение всех хозяйственных процессов в их взаимной связи и взаимообусловленности с учетом влияния внутренних и внешних связей. Тематический анализ предусматривает глубокое изучение строго определенного круга вопросов, ограниченного данной темой.

По субъектам, т.е. кто проводит анализ (руководство, экономические службы, аудиторы, инвесторы, кредитные, финансовые органы и др.), различают внутренний и внешний анализ. Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний управленческий и внешний финансовый анализ. Внутренний управленческий анализ - составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия. Внешний финансовый анализ - составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информации о предприятии, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, как правило, публичной финансовой отчетности.

По периодичности - разовый (эпизодический) и периодический (систематический)

Каждая из названных форм анализа своеобразна по содержанию, организации и методике проведения.

Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия показана в таблице 1.

Таблица 1 - Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Классификационный признак	Вид анализа
Объект	Структурный, функциональный
Периодичность проведения	Систематический, эпизодический (точечный)
Цель	Внутренний, сравнительный
Характер	Динамический, статистический
Масштаб	Комплексный (системный), локальный (объектный)
Содержание	Предметный, операционно-процедурный
Форма оценки результатов	Количественный, качественный
Субъект	Анализ хозяйствующего субъекта (самоанализ), анализ внешних структур (внешний анализ)
Метод	Статистический, факторный, экспертный

Дадим характеристику основных видов анализа.

Структурный анализ: каждый структурный элемент является самостоятельным предметом детального исследования и характеризуется определенными параметрами. Предприятие обычно имеет иерархическую структуру переменного характера, которая саморазвивается и формируется применительно к условиям функционирования. Функциональный анализ исследует процесс функционирования (деятельности) предприятия.

Внутренний анализ служит для выявления состояния данного предприятия. Сравнительный анализ нужен для сравнения состояния данного предприятия с другими однотипными предприятиями.

Систематический анализ предполагает постоянное исследование изменения технико-экономического состояния предприятия. Эпизодический (точечный) анализ основан на разовых специальных исследованиях изменения технико-экономического состояния предприятия.

Динамический анализ базируется на изучении конкретных показателей в динамике, развитии. Он основан на расчете таких показателей, как абсолютный прирост, темп роста, темп прироста, абсолютное значение одного процента прироста, на построении рядов динамики. Статический анализ исходит из неизменности, статичности характеристик технико-экономического состояния предприятия.

Комплексный (системный) анализ исходит из того, что любой технико-экономический процесс представляет собой определенную систему, для которой характерны внутренние закономерности, отличительные особенности и свойства. Системный анализ имеет две разновидности — генетический (изучение системы в развитии) и функциональный (изучение реального функционирования системы). Локальный (объектный) анализ базируется на изучении отдельных локальных характеристик технико-экономического развития.

Предметный анализ основан на изучении предметно определенных фрагментов технико-экономического развития предприятия, анализе предметных циклов технико-экономического процесса. Операционно-процедурный анализ базируется на исследовании отдельных операций, процедур в технико-экономических циклах, имеющих достаточно большое значение для развития анализируемого предприятия.

Количественный анализ исходит из необходимости определения количественных характеристик технико-экономического состояния предприятия. Цель данного анализа состоит в измерении, сравнении результатов производства, уровня затрат, установлении количественной меры влияния различных факторов. Качественный анализ основан на качественных сравнительных оценках, характеристиках технико-экономического состояния предприятия. Его целью является выявление особенностей данного состояния и его внутренних взаимозависимостей.

Самоанализ выполняется внутри предприятия силами своих специалистов. Его субъектом являются внутризаводские структуры. Внешиий анализ выполняется с привлечением экспертов, аудиторов, отдельных высококлассных специалистов по профилю работы предприятия. Его субъектами также могут быть государственные органы, научные учреждения, органы общественного контроля.

Статистический анализ основан на исследовании характерных особенностей, структуры, связи явлений, тенденций, закономерностей развития путем применения математико-статистических и экономико-статистических методов. Завершается интерпретацией полученных результатов, формулировкой теоретических и практических выводов и предложений.