2. Анализ финансового состояния предприятия на примере предприятия сферы услуг

Анализ финансового состояния предприятия осуществляется в следующей последовательности.

1. Итог баланса на конец периода сравнивают с итогом на начало периода. Это анализ по горизонтали, позволяющий определить общее направление движения баланса. Увеличение итога баланса оценивается положительно, уменьшение – отрицательно.

Задание 1. Оценить итог баланса (валюту баланса) за анализируемый период. Сделать выводы, как изменилась динамика показателей. Выводы необходимо делать относительно начала и конца года.

2. Анализ состава и структуры имущества предприятия. На этом этапе необходимо провести горизонтальный анализ статей актива баланса.

Задание 2. Проанализировать статьи актива баланса, данные внести в таблицу 1. Сделать выводы: какова динамика внеоборотных активов, какие статьи оказали наибольшее влияние на изменение I раздела; какова динамика показателей II раздела.

Указание: столбец 4 = данные столбца 3 – данные столбца 2;

Столбец 5 = столбец 3 : столбец 2 · 100%

Таблица 1 - Анализ состава и структуры имущества предприятия

Актив	На начало, т.р.	На конец , т.р.	Изменение за период
			тыс. руб.	в % к началу периода
1	2	3	4	5
I раздел «Внеоборотные активы», всего, в т.ч.:	3815	3374
Нематериальные активы	1	1
Основные средства	3814	3373
Незавершенное производство	0	0
Долгосрочные финансовые вложения	0	0
II раздел «Оборотные активы», всего, в т.ч.:	6927	5982
Запасы	4035	4254
НДС	411	333
Дебиторская задолженность (краткоср.)	2446	1391
Краткосрочные финансовые вложения	0	0
Денежные средства	35	4
Баланс	10742	9356

3. Анализ состава и структуры источников средств предприятия (пассива).

Задание 3: проанализировать пассив баланса. Данные снести в таблицу 2, сделать выводы, какова динамика собственного капитала (раздел III), как изменился долгосрочный заемный капитал (раздел IV), каковы изменения в краткосрочных обязательствах (раздел V).

Таблица 2 - Анализ состава и структуры источников средств предприятия

Источники средств	На начало года		На конец отчетного периода		Изменение за отчетный период
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к началу периода
Пассив всего, в т.ч.	10742	100	9356	100
III раздел «Капитал и резервы»,всего, в т.ч.:	298		226
Уставный капитал	8		8
Добавочный капитал	182		182
Резервный капитал	0		0
Нераспределенная прибыль	108		36
Заемный капитал, всего в том числе:	10444		9130
IV раздел «Долгосрочные обязательства»	0		0
V раздел «Краткосрочные обязательства», всего, в т.ч.:	10444		9130
Краткосрочные кредиты и займы	2692		2090
Кредиторская задолженность	7752		7040

Уменьшение собственных средств отрицательно характеризует финансовое положение предприятия. Это показывает экономическую несамостоятельность и финансовую неустойчивость, следовательно, понижает надежность предприятия, как хозяйственного партнера. Рост заемного капитала также свидетельствует о снижении финансовой устойчивости фирмы и ее зависимости от внешних источников финансирования.

4. Необходимым условием успешной работы предприятия является наличие собственных оборотных средств, которые могут быть использованы для приобретения материально-производственных запасов, поддержания незавершенного производства, осуществления краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги и на другие цели обеспечения производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.

Таким образом, собственные оборотные средства, предназначенные для финансирования текущей деятельности, характеризуют сумму средств, вложенных в оборотные активы. При отсутствии таких средств предприятие обращается к заемным источникам.

Величина собственных оборотных средств (СОС) определяется как разность между суммой источников собственных средств (СК) и их величиной, которая была направлена на формирование внеоборотных активов имущества:

СОС = СК – ВА,

где:

СК – собственный капитал (III раздел баланса);

ВА – стоимость внеоборотных активов (I раздел).

Задание 4: рассчитать показатель СОС на начало и конец периода