МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

Санкт-Петербургская государственная академия сервиса и экономики

В.И. Пилипенко

Р.Г. Трапуленис

Международные стандарты учета и финансовой отчетности

Методические указания и задания к контрольной работе для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учет и аудит»

Санкт-Петербург

2004

Утверждены на заседании кафедры «Бухгалтерский учет и аудит», протокол № 5 от 21.01.2002 г.

Утверждены Методическим Советом факультета финансов и учета, протокол № 1 от 31.01.2002 г.

Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Методические указания и задания к контрольной работе для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учет и аудит». – СПб.: Изд-во СПбГАСЭ, 2004. – 19 с.

Автор: канд. экон. наук, доц. В.И. Пилипенко

(в подготовке таблиц I-VIII и 1-7 принимала участие асп. каф. «Бухгалтерский учет и аудит» Р.Г. Трапуленис)

Рецензент: канд. экон. наук, доц. каф. страхования Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов О.С. Савченко

 Санкт-Петербургская государственная академия сервиса и экономики

2004 г.

Общие положения

Контрольную работу по дисциплине «Международные стандарты учета и финансовой отчетности» студенты выполняют в соответствии с учебным планом по специальности 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».

Глобализация экономики, охватывающая все страны, ставит перед профессиональными бухгалтерами новые квалификационные требования. В этой связи расширяется перечень знаний, которыми они должны обладать.

Целью преподавания дисциплины является формирования у студентов понимания сущности и роли учета в зарубежных странах, знания исторических предпосылок унификации учета, понимания необходимости международной гармонизации бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Целью выполнения контрольной работы является приобретения навыков в составлении финансовой отчетности компании в соответствии с международными стандартами, как завершающего этапа учетно-аналитического цикла организации.

Изучение международных стандартов учета и финансовой отчетности осуществляется на основе знаний, полученных в курсах "Теория бухгалтерского учета", «Бухгалтерский (финансовый) учет", "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" и других учетных дисциплин.

Задачи изучения дисциплины

Изучение данной дисциплины преследует образовательные, воспитательные и практические задачи.

Образовательная задача - в процессе обучения студент должен получить четкое и ясное представление о:

1. Сфере деятельности, содержании и правовом статусе МСФО.

2. Специальной терминологии, используемой в МСФО и GAAP.

3. Практической интерпретации теоретических категорий МСФО.

4. Перспективах реформирования российского бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с принципами МСФО.

Воспитательная задача – сформировать у будущего специалиста мотивированность, стремление к повышению квалификации, коммуникационные навыки на уровне межнациональных профессиональных взаимоотношений.

В результате изучения дисциплины студент должен приобрести практические умения и навыки:

1. По трансформации российской финансовой отчетности в формат отчетности US GAAP или иной международной.

2. По организации и ведению учета капитала, имущества и обязательств организации - экономических субъектов, на основе международных стандартов, действующего законодательства и учетной политике предприятия.

3. Устанавливать взаимосвязь показателей, формируемых в отчетности предприятия.

Структура работы

Студенты, используя данные пробного баланса зарубежной компании, выполняют корректирующие записи в таблице корректив и составляют внешнюю отчетность компании. В зависимости от варианта должны быть составлены баланс (в форме счета или в форме отчета), отчет о прибыли и убытках (в форме счета или в форме отчета), отчет о движении денежных средств и отчет об использовании капитала.

Требования к оформлению

Работу следует выполнять на компьютере с использованием современных текстовых редакторов. При этом ориентация листа должна быть книжной, размер полей равен следующим значениям: левое – 30 мм, верхнее – 20 мм, правое – 10 мм, нижнее – 25 мм. Шрифт следует использовать обычный, Times New Roman. Его размер – 14 пунктов. Насыщенность букв и знаков должна быть ровной в пределах строки, страницы и всей работы. Текст следует размещать на одной стороне листа, используя полуторный межстрочный интервал.

Все страницы нумеруются по порядку от титульного листа до последней страницы, при этом на первом листе цифра «1» не ставится. Порядковый номер печатается в правом верхнем углу поля страницы, без каких-либо дополнительных знаков.

Работа представляется студентами руководителю для проверки и защищается в устной форме с оценкой.

Выполнение работы требует от студентов изучения следующих основных тем по дисциплине «Международные стандарты учета и финансовой отчетности».

ОСНОВНЫЕ РАЗДЕЛЫ КУРСА

Тема 1. Роль и назначение международных стандартов учета (финансовой отчетности) МСУ(ФО). Основополагающие принципы и порядок создания МСУ(ФО).

Тема 2. Цели финансовой отчетности. Основные допущения. Качественные характеристики.

Тема 3. Составление основных финансовых отчетов.

Тема 4. Учет активов.

Тема 5. Учет обязательств.

Тема 6. Учет капитала.

Тема 7. Учет доходов и расходов.

ДАННЫЕ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ КОНТРОЛЬНОГО ЗАДАНИЯ

Выбор варианта

Номер варианта контрольной работы устанавливается в соответствии с последней цифрой номера зачетной книжки

Номер варианта	1	2	3
Последняя цифра номера зачетной книжки	0; 4; 8	1; 5; 9	2; 3; 6; 7

Особенности учетно-аналитического цикла зарубежного предприятия

Учетные процедуры имеют национальные особенности. В общем виде они включают отчетный период, план счетов, первичный учет, текущий учет на счетах, обобщение текущего учета в пробном балансе, заключительные записи, проекты отчетов, публикуемые отчеты.

В плане счетов – едином/профессиональном (рабочем) – каждый счет имеет наименование и шифр, а счета объединены в классы (группы, разделы).

Основой любого современного плана счетов независимо от национальной учетной системы является его разделение на счета финансового и управленческого учета с конкретизацией первых на классы активов, обязательств, капитала, доходов и расходов соответственно элементам отчетности. Конкретный перечень, последовательность, наименования счетов, субсчетов и аналитических счетов зависят от национальных стереотипов.

Первичный учет образуется из внешних документов и внутренней информации. Первичные документы могут быть единых или специфицированных форм, но в мировой практике преобладает второй вариант.

Текущий учет осуществляется в регистрах хронологического и систематического учета. Регистрация хозяйственных операций производится в общем журнале регистрации. Наряду с ним ведутся специализированные журналы хронологического учета (например, книга повседневного учета поставок, книга повседневного учета продаж, кассовая книга учета всех денежных средств и др.).

Перенос итогов хронологического учета осуществляется в регистрах систематического учета: книга поставок и книга продаж. Эти книги являются официальными учетными книгами. В них для каждого контрагента (поставщика/покупателя) открывается аналитический бухгалтерский счет с применением двойной записи и ссылкой на соответствующую книгу первичной записи. Обороты книг покупок, продаж и кассовой переносятся в главную книгу, счета которой соответствуют плану счетов компании. Записи на каждом счете производятся со ссылкой на предшествующий учетный регистр систематического учета

Счета бухгалтерского учета классифицируются на постоянные и временные, которые закрываются в конце каждого отчетного периода.

Общим правилом всех стран является ежегодная инвентаризация на отчетную дату, результаты которой заверяются независимым аудитором.

Текущий учет обобщается в пробном балансе, который является оборотно-сальдовой ведомостью. В ней часть счетов имеет окончательные остатки, часть – обороты, которые относятся к счетам доходов, расходов, финансовых результатов, капитала, резервов. Это связано с тем, что обороты указанных счетов подвергаются на конец отчетного периода корректирующим и заключительным записям, что в целом имеет название корректив. Коррективы осуществляются в трансформационной таблице.

К корректирующим записям относятся:

1. Начисленные расходы или начисленные обязательства

2. Начисленные доходы или начисленные активы

3. Предоплаченные расходы или расходы будущих периодов.

4. Предоплаченные доходы (доходы будущих периодов).

5. Оценочные корректировки

6. Списание остатков запасов материалов/товаров.

7. Списание годового дебетового оборота запасов.

8. Начисление налога на прибыль.

Помимо вышеперечисленных корректирующих записей в конце года должны быть выполнены закрывающие записи: обнуление счетов доходов или продаж, расходов или затрат, изъятий из капитала, прибылей и убытков. Кроме того, могут быть внесены исправления по выявленным ошибкам (арифметические; ошибки пропуска проводок; ошибки в проводках, вызванные перестановкой счетов, неправильным пониманием операций; ошибки, вызванные сальдированием).

По результатам корректив составляется пробный баланс, но может применяться и вариант, при котором непосредственно на основании поправок составляется отчетность.

Учетные процедуры завершаются публикуемой отчетностью. Сначала она имеет вид проектов отчетов, которые корректируются перед публикацией на постбалансовые (события после отчетной даты) и условные события. Этот этап называется подготовкой к публикации, окончательный вариант с учетом поправок является публикуемой отчетностью.

В целом учетно-аналитический цикл компании может включать в себя следующие этапы:

1. Признание и оценка операций на основании документов.

2. Запись документов в журналах операций или специальные журналы.

3. Перенос в главную книгу (ежемесячно или ежедневно).

4. Подготовка пробного баланса.

5. Подготовка скорректированного баланса (после записи корректирующих проводок в журнале операций с переносом в главную книгу, закрытие временных счетов.)

6. Подготовка отчетности.

7. Обратная запись (возможный, но не обязательный шаг).

Исходные условия: пробный баланс на конец отчетного года (в условных денежных единицах).

Уставный капитал	280
Основные средства	150
Банковский счет	825
Амортизация, накопленная на начало года	15
Запасы на начало года - израсходованы	400
Поставки (закупки) за год	1000
Продажи за год	2800
Затраты на зарплату	650
Затраты на аренду за 9 месяцев	90
Кредиторы	20