Тема 2. Балансовое обобщение, система бухгалтерских счетов и двойная запись
1.Бухгалтерский баланс
Средства предприятия участвуют в процессе производства непрерывно. Для того, чтобы определить величину всех средств и дать им экономическую оценку в определенный момент, составляют бухгалтерский баланс.
Таким образом, бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, состояние его имущества и источников на определенную дату в единой денежной оценке, в виде 2-х сторонней таблицы с равными итогами. Баланс состоит из 2-х частей. Первая часть - актив, в которой отражено имущество по составу и размещению и эта часть состоит из первого раздела, который называется «Внеоборотные активы» и второго - «Оборотные активы». Вторая часть - пассив, в которой отражены источники образования имущества. Состоит из 3-х разделов:
3 раздел - «Капитал и резервы»
4 раздел - «Долгосрочные обязательства»
5 раздел - «Краткосрочные обязательства»
Итог баланса называют валютой баланса.
Вид имущества или источников, имеющий свое название и показанный в балансе отдельной суммой называется статьей или строкой баланса. Каждая строка для удобства имеет свой порядковый номер.
С
татьи
актива баланса расположена по степени
возрастающей ликвидности (подвижности
имущества) НА ОС Запасы
ДЗ ДС
С
татьи
пассива баланса расположены по
возрастающей срочности погашения
обязательств: Капитал Долгосрочные
обязательства Краткосрочные
обязательства. Бухгалтерский баланс
классифицируют по следующим признакам:
п
Актив
раздел
раздел
Пассив
раздел
раздел
раздел
о внешнему виду (односторонний, когда пассив следует за активом:
двусторонний, когда на одной стороне актив, а на другой - пассив:
Актив Пассив
1 раздел 1 раздел
2 раздел 2 раздел
3 раздел 3 раздел
по периодичности составления (ежедневный, ежемесячный, квартальный, полугодовой, за 9 месяцев, годовой);
по полноте отражения данных (брутто - это баланс, включающий регулирующие статьи, нетто - это баланс без регулирующих статей);
по назначению (вступительный, периодический, годовой, соединительный, разделительный, санируемый, ликвидационный, сводный, консолидируемый).
Составлением вступительного (организационного) баланса открывается ведение бухгалтерского учета на данном предприятии.
Следует проводить различие между балансами заново создаваемых предприятий и предприятий, являющихся правопреемниками ранее действовавших.
Периодический баланс представляет информацию о финансовом положении организации за определенный период времени.
Соединительный баланс составляется организацией, созданной на основе существующих организаций путем соединения в один баланс данных балансов объединяющих организаций.
Разделительный баланс представляет информацию о разделе средств организации между вновь создающимися на этой базе предприятиями.
Санируемые балансы составляются в тех случая, когда предприятия приближаются к банкротству.
В этих условиях перед хозяйствующим субъектом возникает дилемма: либо ликвидироваться путем объявления о банкротстве, либо договориться с кредиторами об отсрочке платежей.
Санируемый баланс составляется с привлечением аудитора еще до окончания отчетного периода с целью показать реальное состояние дел на предприятии.
В санируемом балансе некоторые статьи не принимаются в расчет либо подвергаются значительной уценке, если будет установлено, что их цифры не отвечают действительности.
Ликвидационные балансы отличаются от других оценкой своих статей (производимой по реализационной стоимости, в большинстве случаев болей низкой, чем первоначальная балансовая стоимость).
Некоторые статьи, обычные для отчетного баланса, в ликвидационном балансе могут отсутствовать, например, статьи "Доходы будущих периодов", "Расходы будущих периодов".
Сводный баланс агрегирует данные включаемые в него самостоятельных балансов, но при этом взаимные расчеты между фирмами, сдавшими самостоятельные балансы управленческому органу, должны быть исключены из сводного баланса.
Консолидируемый баланс – сводная бухгалтерская отчетность о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ по корпорации в целом.