Списание расходов при учете продукции по сокращенной себестоимости

При учете готовой продукции (работ, услуг) по сокращенной себестоимости в конце месяца спишите всю сумму общехозяйственных расходов в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж".

В момент перехода права собственности на отгруженную продукцию (результаты работ или услуг) к покупателю отразите выручку от ее продажи:

Дебет 62 Кредит 90-1

- отражена выручка от продажи продукции.

Затем спишите себестоимость проданной продукции (работ, услуг):

Дебет 90-2 Кредит 43 (20)

- списана фактическая себестоимость отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг)

и начислите налог на добавленную стоимость (если продукция, работы или услуги облагаются этим налогом):

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- начислен НДС.

В конце месяца спишите сумму общехозяйственных расходов:

Дебет 90-2 Кредит 26

- включены в себестоимость продаж общехозяйственные расходы и определите финансовый результат от продажи готовой продукции (работ, услуг):

Дебет 90-9 Кредит 99

- отражена прибыль от продажи готовой продукции (работ, услуг)

или:

Дебет 99 Кредит 90-9

- отражен убыток от продажи готовой продукции (работ, услуг).

Пример

Учетной политикой ООО "Марк" установлено, что общехозяйственные расходы ежемесячно в полном объеме списываются на себестоимость продаж.

В отчетном периоде "Марк" продал готовую продукцию на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.). Себестоимость проданной продукции составила 150 000 руб.

Общехозяйственные расходы за отчетный период составили 16 000 руб. Бухгалтер "Марка" должен сделать проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 236 000 руб. - отражена выручка от продажи продукции;

- 150 000 руб. - списана себестоимость проданной продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"

- 36 000 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

Дебет 51 Кредит 62

- 236 000 руб. - поступили денежные средства от покупателей.

В конце месяца бухгалтер должен сделать записи:

Дебет 90-2 Кредит 26

- 16 000 руб. - списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж;

Дебет 90-9 Кредит 99

- 34 000 руб. (236 000 - 150 000 - 36 000 - 16 000) - отражен финансовый результат от продажи продукции.

Учитываемые на счете 26 общехозяйственные расходы, которые в налоговом учете признаются косвенными, относят на уменьшение доходов от производства и реализации отчетного периода в полном размере (ст. 318 НК РФ).

Типовые проводки По дебету счета

Дебет	Кредит	Содержание хозяйственной операции
26	02	Начислена амортизация по основным средствам общехозяйственного назначения
26	05	Начислена амортизация по нематериальным активам общехозяйственного назначения
26	10	Материалы переданы на общехозяйственные нужды
26	16	Списана сумма отклонений в стоимости материально-производственных запасов, переданных на общехозяйственные нужды (при использовании счета 15)
26	19	НДС по работам (услугам) общехозяйственного назначения, не возмещаемый из бюджета, учтен в составе общехозяйственных расходов
26	21	Стоимость полуфабрикатов собственного производства учтена в составе общехозяйственных расходов
26	43	Готовая продукция передана на общехозяйственные нужды
26	60	Стоимость работ (услуг), выполненных подрядчиками, учтена в составе общехозяйственных расходов
26	68	Суммы начисленных налогов и сборов учтены в составе общехозяйственных расходов
26	69	Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы управленческого персонала
26	70	Начислена заработная плата управленческому персоналу
26	71	Оплачены подотчетными лицами общехозяйственные расходы
26	76-2	Претензия, предъявленная ранее поставщикам и подрядчикам за возникшие по их вине брак и простои, не подлежащая взысканию, учтена в составе общехозяйственных расходов
26	94	Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе общехозяйственных расходов
26	96	Начисленная сумма резерва предстоящих расходов включена в состав общехозяйственных расходов
26	97	Расходы будущих периодов, относящиеся к текущему периоду, учтены в составе общехозяйственных расходов