- •Инструкция
- •Типовые ситуации Что учитывается на счете 45
- •Передача товаров по договору с особым порядком перехода права собственности
- •Переход права собственности после оплаты товара
- •Учет у продавца
- •Учет у покупателя
- •Переход права собственности после доставки товара в определенный пункт
- •Передача товаров на реализацию Учет у продавца
- •Учет у посредника
- •Передача товаров по товарообменному (бартерному) договору
- •Типовые проводки По дебету счета
- •По кредиту счета
Передача товаров по договору с особым порядком перехода права собственности
В договоре купли-продажи вы можете предусмотреть условие, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт).
Такой договор называют договором с особым порядком перехода права собственности.
Товары, которые вы передали покупателю по договору с особым порядком перехода права собственности, учитывайте на счете 45 до того момента, когда право собственности на них перейдет к покупателю.
Переход права собственности после оплаты товара
Если в договоре предусмотрено, что право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю после их оплаты, вы должны отразить выручку только после получения денег от покупателя.
Учет у продавца
При отгрузке покупателю товаров (готовой продукции) по договору с особым порядком перехода права собственности сделайте проводку:
Дебет 45 Кредит 41 (43)
- отгружены товары (готовая продукция) по договору с особым порядком перехода права собственности.
НДС необходимо начислить в день отгрузки продукции независимо от того, перешло право собственности на нее к покупателю или нет:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС к уплате в бюджет.
После получения от покупателя средств в оплату товаров отразите выручку от продажи:
Дебет 62 Кредит 90-1
- отражена выручка от продажи товаров (готовой продукции), спишите фактическую себестоимость товаров (готовой продукции):
Дебет 90-2 Кредит 45
- списана себестоимость проданных товаров (готовой продукции) и сделайте проводки:
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС с выручки от продажи.
В конце месяца определите финансовый результат от продажи:
Дебет 90-9 Кредит 99
- отражена прибыль от продажи или
Дебет 99 Кредит 90-9
- отражен убыток от продажи.
Учет у покупателя
До оплаты товаров покупатель должен отразить их стоимость на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение":
Дебет 002
- поступили товары по договору с особым порядком перехода права собственности. После оплаты товаров покупатель должен отразить их стоимость на счетах учета материально-производственных запасов или вложений во внеоборотные активы:
Кредит 002
- списана стоимость товаров, принятых на ответственное хранение;
Дебет 41 (10, 08, ...) Кредит 60
- оплаченные товары приняты на баланс;
Дебет 19 Кредит 60
- учтен НДС по оприходованным товарам.
Пример
ЗАО "Актив" отгрузило ООО "Сатурн" партию товаров. Согласно договору, покупатель приобретает право собственности на товары только после их оплаты. Цена товаров - 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.), себестоимость - 120 000 руб.
Бухгалтер "Актива" должен сделать следующие проводки:
в момент отгрузки товаров
Дебет 45 Кредит 41
- 120 000 руб. - отгружены товары покупателю;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 36 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;
в момент оплаты товаров
Дебет 51 Кредит 62
- 236 000 руб. - получены деньги от покупателя в оплату товаров;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 236 000 руб. - отражена выручка от продажи;
Дебет 90-2 Кредит 45
- 120 000 руб. - списана себестоимость отгруженных товаров;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 36 000 руб. - сторнирован НДС, начисленный к уплате в бюджет при отгрузке товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 36 000 руб. - начислен НДС с выручки от продажи.
В конце месяца бухгалтер "Актива" должен сделать такую запись:
Дебет 90-9 Кредит 99
- 80 000 руб. (236 000 - 36 000 - 120 000) - отражен финансовый результат от продажи товаров.
Бухгалтер "Сатурна" должен сделать следующие проводки:
при получении товаров
Дебет 002
- 236 000 руб. - поступили товары по договору с особым порядком перехода права собственности;
при оплате товаров
Дебет 60 Кредит 51
- 236 000 руб. - перечислены денежные средства в оплату товаров;
Кредит 002
- 236 000 руб. - списана с забалансового счета стоимость товаров, принятых на ответственное хранение;
Дебет 41 Кредит 60
- 200 000 руб. - оплаченные товары приняты на баланс;
Дебет 19 Кредит 60
- 36 000 руб. - учтен НДС по оприходованным товарам;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 36 000 руб. - произведен налоговый вычет.