Начисление заработной платы за неотработанное время

В некоторых случаях организация должна выплатить работникам те или иные суммы за неотработанное время. К таким выплатам, в частности, относятся:

- отпускные;

- пособия по временной нетрудоспособности.

Отпускные начисляют исходя из среднего заработка работника. Порядок расчета среднего заработка утвержден постановлением Правительства России от 24 декабря 2007 года N 922.

Отпускные начисляют на те же счета, что и заработную плату работникам.

Отпускные начисляют исходя из того, в каком подразделении работает уходящий в отпуск сотрудник и какие работы он выполняет:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 08, 44) Кредит 70

- начислены отпускные работникам организации.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают за счет средств Фонда социального страхования России. При начислении такого пособия в учете сделайте запись:

Дебет 69-1 Кредит 70

- начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Более подробно смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - ситуацию "Пособия по временной нетрудоспособности".

Начисление прочих выплат

На счете 70 отражают и начисление дивидендов сотрудникам, которые являются акционерами (участниками) организации.

Начисление дивидендов отразите проводкой:

Дебет 84 Кредит 70

- начислены дивиденды сотрудникам организации.

Подробнее смотрите счет 75 "Расчеты с учредителями", ситуацию "Начисление и выплата учредителям доходов (дивидендов)".

Как учесть удержания из заработной платы Налог на доходы физических лиц

Сумму налога на доходы физических лиц, удерживаемую из заработной платы работника, отразите проводкой:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников.

Пример

Работнику производственного отдела ЗАО "Актив" за месяц начислена заработная плата в сумме 25 000 руб. Из нее удержан налог на доходы физических лиц в сумме 3250 руб.

Всего к выплате причитается 21 750 руб.

Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:

Дебет 20 Кредит 70

- 25 000 руб. - начислена заработная плата работнику организации;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 3250 руб. - удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работника;

Дебет 70 Кредит 50

- 21 750 руб. - выплачена из кассы организации заработная плата работнику.

Удержания в Фонд социального страхования

Из заработной платы работника могут удерживаться суммы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования.

Такие удержания осуществляются, когда вы приобретаете для сотрудников санаторно-курортные путевки и часть их стоимости оплачивают сами работники.

Удержание из заработной платы сотрудника отразите записью:

Дебет 70 Кредит 69-1

- удержана из заработной платы сотрудника часть стоимости путевки.

Подробнее смотрите счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - ситуацию "Оплата путевок за счет ФСС".

Удержание средств, ранее выданных под отчет

Для осуществления текущей деятельности вы можете выдавать своим работникам денежные средства под отчет (подробнее смотрите счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - ситуацию "Выдача подотчетных сумм").

Если у работника остались неизрасходованные средства, выданные ему ранее под отчет, то он должен вернуть их в кассу организации.

Если же до истечения срока представления авансового отчета выданные работнику суммы зачтены в счет заработной платы, сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 71

- выданные работнику подотчетные суммы зачтены в счет заработной платы.

Если работник необоснованно потратил или не вернул в срок подотчетную сумму, вы можете удержать эту сумму из его заработной платы:

Дебет 70 Кредит 94

- удержаны из заработной платы работника невозвращенные (потраченные необоснованно) денежные средства, ранее выданные под отчет.