Этапы составления сметы затрат

1. Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учета НДС и количества израсходованных материальных ресурсов.

2. Фонд заработной платы рассчитывается на основе среднемесячной заработной платы, численности работников и количества месяцев в расчетном периоде.

3. Отчисления от заработной платы рассчитывается на основе фонда заработной платы и отчислений от заработной платы в бюджет.

4. Амортизационные отчисления определяются исходя из стоимости ОПФ, норм амортизации и количества месяцев в расчетном периоде.

5. Прочие расходы определяются исходя из стоимости предыдущих затрат и процента на прочие затраты.

6. Итого затрат – это сумма всех затрат.

Расчетные данные представлены таблице 5.

Таблица 5.

Смета затрат на 1 полугодие 2012 г.

Элементы затрат	Цена приобретения с учетом НДС, руб	Цена без НДС	Количество т, кВт	Сумма, руб
1. Металл	1500	1271,19	1052	1337291,88
2. Топливо	1280	1084,75	48,7	52827,33
3. Электроэнергия	4	3,39	1578000	5349420
4. Заработная плата (фонд)	-	-	-	7410000
5. Отчисления от заработной платы	-	-	-	1630200
6. Амортизация	-	-	-	370000
7. Прочие расходы	-	-	-	6801143,526
8. Итого затрат	-	-	-	18130382,736

Расчеты:

1 этап

1. Определяем стоимость материала без учета НДС:

металл: 1500/118х100=1271,19

топливо: 1280/118х100=1084,75

электроэнергия: 4/118х100=3,39

2. Определяем сумму затрат:

металл: 1052х1271,19=1337291,88

топливо: 1084,75х48,7=52827,33

электроэнергия: 3,39х1578000=5349420

2 этап

9500х130х6 = 7410000

3 этап

7410000х0,22 = 1630200

4 этап

1. Определяем амортизационные отчисления по видам (здания и сооружения):

(10000000х0,02)/2 = 200000/2 = 100000

2. Машины и оборудование:

(4500000х0,12)/2 = 270000

3. Амортизация:

270000+100000 = 370000

5 этап

(1337291,88+52827,33+5349420+7410000+1630200+370000) х 0,06 = 16149739,23 х 0,06 = 6801143,526

6 этап

6801143,526+16149739,23 = 18130382,736

4. Составление калькуляции

Себестоимость продукции (работ, услуг) — стоимостная оценка используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость является частью стоимости продукции и показывает, во сколько предприятию обошлось производство продукции.

Себестоимость:

 Общая себестоимость — сумма затрат на производство всего объема продукции

 Индивидуальная себестоимость — затраты на производство только одного изделия

 Средняя себестоимость — определяется делением общей суммы затрат на количество произведенной продукции

Виды себестоимости:

 Производственная себестоимость — затраты, связанные с процессом производства продукции (от запуска производства до отгрузки на склад готовой продукции)

 Полная себестоимость — сумма расходов, связанных с производством продукции и расходов по ее реализации (производственная себестоимость + коммерческие расходы). Коммерческие расходы — затраты на упаковку, транспортировку и рекламу.

Снижение себестоимости продукции является основным направлением увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности.

Важнейшими показателями, выражающими себестоимость продукции, являются себестоимость всей товарной продукции, затраты на 1 рубль товарной продукции, себестоимость единицы продукции.

Источниками информации для анализа себестоимости продукции являются: форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» и форма 5 Приложение к балансу годового отчета предприятия, калькуляции товарной продукции и калькуляции отдельных видов изделий, нормы расхода материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сметы затрат на производство продукции и их фактическое выполнение, а также другие данные учета и отчетности.

В составе себестоимости продукции различают переменные и условно-постоянные расходы (затраты). Величина переменных затрат меняется с изменением объема выпускаемой продукции (работ, услуг). К переменным относятся материальные затраты на производство продукции, а также сдельная заработная плата рабочих. Сумма условно-постоянных затрат не меняется при изменении объема производства продукции (работ, услуг). К условно-постоянным расходам относятся амортизация, аренда помещений, повременная заработная плата административно-управленческого и обслуживающего персонала и другие затраты.

Итак, задание бизнес-плана по себестоимости всей товарной продукции не выполнено. Сверхплановое удорожание себестоимости составило 58 тыс. руб., или 0,29 % к плану. Это произошло за счет сравнимой товарной продукции. (Сравнимая продукция — это не новая продукция, которая уже выпускалась в предыдущем периоде, и поэтому ее выпуск в отчетном периоде можно сравнить с предыдущим периодом).

Калькулирование — это исчисление себестоимости произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

В процессе калькулирования исчисляют себестоимость:

 всего выпуска продукции, выполненных работ и оказанных услуг;

 отдельных видов продукции, работ, услуг, основного и вспомогательного производства, а также обслуживающих производств и хозяйств;

 полуфабрикатов, используемых для последующей переработки или продажи;

 продукции, работ, услуг отдельных подразделений;

 незавершенного производства.

Указанные показатели себестоимости используются для составления отчета о прибылях и убытках, управления себестоимостью продукции, определения цен на продукцию (работы, услуги), а также результатов деятельности организации и ее отдельных подразделений и т.п.

Различают плановую, сметную, нормативную и отчетную (фактическую) калькуляции.

Плановые калькуляции определяют среднюю себестоимость продукции или выполненных работ на плановый период (год, квартал). Составляют их исходя из прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда, использования оборудования и норм расходов по организации обслуживания производства. Эти нормы расходов являются средними для планируемого периода. Разновидностью плановой являются сметные калькуляции, которые составляются на разовое изделие или работу для определения цены, расчетов с заказчиками и других целей.

Нормативные калькуляции составляются на основе действующих на начало месяца норм расхода сырья, материалов и других затрат (текущих норм затрат). Текущие нормы затрат соответствуют производственным возможностям предприятия на данном этапе его работы. При стабильных ценах на используемые ресурсы текущие нормы затрат в начале года, как правило, выше средних норм затрат, заложенных в плановую калькуляцию, а в конце года, наоборот, ниже. Именно поэтому и нормативная себестоимость продукции в начале года, как правило, выше плановой, а в конце года - ниже.

Отчетные (фактические) калькуляции составляются по данным бухгалтерского учета о фактических затратах на производство продукции и отражают фактическую себестоимость произведенной продукции или выполненных работ. В фактическую себестоимость продукции включают и непланируемые непроизводительные расходы.

Объекты калькулирования - это отдельные изделия, группы изделий, полуфабрикаты, незавершенное производство, работы и услуги, себестоимость которых определяется. Аналитический учет затрат на производство ведется, как правило, по объектам калькулирования. Разрешается открывать аналитические счета не на каждый объект, а на их группу.

Для каждого объекта калькулирования необходимо правильно выбрать калькуляционную единицу, в качестве которой применяют:

 натуральные единицы (тонны, штуки, метры и др.);

 условно-натуральные единицы, исчисляемые с помощью коэффициентов (тысяча условных банок консервов, спирт 100%-ной крепости и др.);

 стоимостные единицы (затраты на рубль проданной продукции на 1000 руб. стоимости запасных частей и т.п.);

 трудовые единицы (один нормо-час, одна нормо-смена).

Калькуляционные единицы могут не совпадать с учетной натуральной единицей (на перерабатывающих организациях, например, учетной единицей является 1 кг продукции, а калькуляционной единицей - 1 т или 1 ц).

Применение укрупненных калькуляционных единиц упрощает составление плановых и отчетных калькуляций.

Этапы составления калькуляции

1. Стоимость материальных затрат на технологические нужды, определяются на основе норм расхода (металла, топлива, электроэнергии) и цен на них без учета НДС.

2. Заработная плата основных производственных рабочих определяется как произведение прямой заработной платы (сдельная расценка) и коэфициента премий и доплат (К=1,1).

3. Дополнительная заработная плата определяется по заданному проценту от основной заработной платы.

4. Отчисления от заработной платы рассчитываются по установленному проценту от суммы основной и дополнительной заработной платы.

5. Итого переменных расходов рассчитывается, как сумма всех затрат на единицу продукции.

6. Условно-постоянные затраты (накладные расходы) рассчитываются как разность между общей суммой затрат по смете и величиной переменных расходов по калькуляции.

7. Коэфициент условно-постоянных затрат.

8. Затраты условно-постоянные на весь выпуск изделий «А» и изделий «Б» рассчитываются как произведение условно-постоянных затрат на коэфициент условно-постоянных затрат на единицу продукции.

9. Затраты на единицу продукции изделия «А» и изделич «Б» определяются как частное от условно-постоянных затрат на весь выпуск и количества изделий «А» и «Б».

10. Полная себестоимость определяется, как:

1) сумма переменных расходов и условно-постоянных расходов;

2) сумма затрат на весь выпуск изделия «А» и изделия «Б».

Расчеты:

1.Определяем стоимость материальных затрат на технологические нужды на единицу продукции:

Изделие «А»:

Металл:0,24*1271,19=305,09 руб.

Топливо:0,01*1084,75=10,85 руб.

Электроэнергия:360*3,39=1220,4 руб.

Изделие «Б»:

Металл:0,16*1271,19=203,39 руб.

Топливо:0,008*1084,75=8,68 руб.

Электроэнергия:240*3,39=813,60руб.

1.1.Определяем стоимость материальных затрат на технологические нужды на весь выпуск:

Изделие «А»:

Металл:305,09*1950=594925,50 руб.

Топливо:10,85*1950 =84610,50 руб.

Электроэнергия:1220,4*1950 =2379780 руб.

Изделие «Б»:

Металл:203,39*3650=742373,5 руб.

Топливо:8,68*3650=316747 руб.

Электроэнергия:813,6*3650=2969640 руб.

1.2.Определяем сумму затрат изделий «А» и «Б»:

Металл: 594925,50 +742373,5=1337299 руб.

Топливо: 84610,50+316747=401357,5 руб.

Электроэнергия: 237978+2969640= 3207618 руб.

2. Определяем основную заработную плату основных производственных рабочих за единицу продукции:

Изделие «А»:

300*1,1=330 руб.

Изделие «Б»:

260*1,1=286 руб.

2.1. Определяем основную заработную плату основных производственных рабочих на весь выпуск продукции:

Изделие «А»:

330*1950=643500 руб.

Изделие «Б»:

286*3650=1043900 руб.

2.2. Определяем сумму заработной платы производственных рабочих изделий «А» и «Б»:

643500+1043900=1687400 руб.

3.Определяем дополнительную заработную плату основных производственных рабочих на единицу продукции:

Изделие «А»:

330*0,12=39,6 руб.

Изделие «Б»:

286*0,12=34,32 руб.

3.1. Определяем дополнительную заработную плату основных производственных рабочих на весь выпуск продукции:

Изделие «А» :

39,6*1950=77220 руб.

Изделие «Б»:

34,32* 3650= 125268 руб.

3.2. Определяем сумму дополнительной заработной платы основных производственных рабочих изделий «А» и «Б»:

77220+125268=202488 руб.

4.Определяем отчисления от заработной платы на единицу продукции:

Изделие «А»:

(330+39,6)*0,22=81,31 руб.

Изделие «Б»:

(286+34,32)*0,22=70,47 руб.

4.1. Определяем отчисления от заработной платы на весь выпуск продукции:

Изделие «А»:

81,31*1950=158554,5 руб.

Изделие «Б»:

70,47*3650=257215,5 руб.

4.2.Определяем сумму отчислений от заработной платы изделий «А» и «Б»:

158554,5+257215,5=415770 руб.

5.Определяем итого переменных расходов на единицу продукции:

Изделие «А»:

305,09+10,85+1220,4+330+39,6+81,31=1987,25 руб.

Изделие «Б»:

203,39+8,68+813,6+268+34,32+70,47=1494,56 руб.

5.1.Определяем итого переменных расходов на весь выпуск продукции:

Изделие «А»:

594925,50+84610,50+2379780+643500+77220+158554,5=3875137,5 руб.

Изделие «Б»:

742373,5+316747+2969640+1043900+125268+257215,5=5455144 руб.

5.2.Определяем итого переменных расходов изделий «А» и «Б»:

3938590,5+5455144=9393734,5 руб.

6.Определяем сумму изделий «А» и «Б» условно-постоянных (накладных) расходов:

18136382,736-9393734,5=8742648,24 руб.

6.1.Определяем коэффициент условно-постоянных затрат:

К _{усл.пост.} «А»=З_осн. «А»:З_осн.(«А»+ «Б»)

643500: (643500+1043900)=0,38

К _{усл.пост} «Б»= З_осн. «Б»:З_осн.(«А»+ «Б»)

1043900: (643500+1043900)=0,62

6.2.Определяем условно-постоянные затраты на весь выпуск продукции изделия "А" и изделия "Б":

Изделие «А»:

8742648,24*0,38=3322206,33 руб.

Изделие «Б»:

8742648,24*0,62=5420441,91 руб.

6.3.Определяем условно-постоянные затраты на единицу продукции изделий "А" и изделий "Б":

Изделие «А»:

2959607,99:1950=1517,75 руб.

Изделие «Б»:

4828834,09:3650=1322,97 руб.

7.Определяем полную себестоимость единицы продукции изделия «А» и «Б»:

Изделие «А»:

1987,25+1517,75=3505руб.

Изделие «Б»:

1494,56+1322,97=2817,53руб.

7.1.Определяем полную себестоимость на весь выпуск изделий «А» и «Б»:

Изделие «А»:

3938590,5+3322206,33=7260796,83 руб.

Изделие «Б»:

5455144+5420441,91=10875585,91 руб.

7.2.Определяем полную себестоимость изделий «А» и «Б»:

а)7260796,83 +10875585,91 =18136382,74 руб.

б)9393734,5+8742648,24=18136382,74 руб.

4.Ценообразование продукции.

Цена — количество денег, в обмен на которые продавец готов передать (продать), а покупатель согласен получить (купить) единицу товара. По сути, цена является коэффициентом обмена конкретного товара на деньги. Величину соотношений при обмене товаров определяет их стоимость. Поэтому цена является стоимостью единицы товара, выраженной в деньгах, или денежной стоимостью единицы товара, или денежным выражением стоимости. Наибольшее распространение в экономической литературе получила точка зрения, что цене присущи четыре функции:

 учетная

 перераспределительная

 стимулирующая

 функция балансирования спроса и предложения.

Выполняя учетную функцию, цены позволяют сопоставлять различные блага, не сравнимые по потребительским характеристикам. Только в ценностном выражении можно определить макроэкономические, отраслевые показатели и показатели конкретного предприятия. Перераспределительная функция цены предполагает перераспределение созданного общественного продукта между сферами экономики, хозяйственными звеньями, регионами и различными группами населения. Государство, например, поддерживает уровень цен на легковые автомобили, алкогольную и табачную продукцию на уровне, значительно превышающем уровень затрат. Доходы от этого превышения используются для поддержания относительно низких цен на товары первой необходимости. Суть стимулирующей функции состоит в поощрительном и сдерживающем воздействии цен на разные сферы воспроизводства. Например, для стимулирования производства прогрессивной продукции государство снимает все ценовые ограничения, сдерживающие рост прибыли производителя. Вместе с тем вводятся жесткие ценовые ограничения на товары, являющиеся затратными составляющими в прогрессивных производствах, для ускорения последних. Сущность функции балансирования спроса и предложения состоит в том, что балансирование может быть достигнуто при определенном уровне цен. В условиях классического (нерегулируемого) рынка цена выполняет роль стихийного регулятора общественного производства.