II Порядок проведения налоговых проверок

2.1 Камеральная налоговая проверка бухгалтерской и налоговой отчетности

Ключевые слова

Камеральная проверка – это форма налогового контроля, не предусматривающая выхода сотрудников нало­говой инспекции непосредственно на предприятие и осу­ществляемая в налоговом органе в день поступления налоговых деклараций или в последующие периоды.

Истребование документов – один из методов налогового контроля.

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки.

Акт камеральной налоговой проверки – это форма документа, применяемая при оформлении налоговой проверки.

Вопросы для обсуждения

1.Какие внутренние и внешние источники информации используют налоговые органы?

2.Каковы этапы представления налоговой декларации в электрон­ном виде по телекоммуникационным каналам связи?

3.В каких случаях налоговый инспектор вправе истребовать документы при камеральной проверке?

4.Какие сведения фиксируются в карточке лицевых счетов налогоплательщика?

5.В каком случае составляется акт камеральной налоговой проверки и что он содержит?

Задания

1. Является ли неверное указание КПП в налоговой декларации основанием для отказа налогового органа в принятии такой декларации с последующим привлечением налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ?

2. Проверкой установлено, что по показаниям счетчика налогоплательщиком добыто 924 куб. м воды, однако в декларации ошибочно указан фактический объем добытой воды - 5000 куб. м вследствие неправильного указания единиц измерения в журнале учета. Налоговым органом принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за неполную уплату водного налога. Правомерно ли решение налогового органа?

3. Налогоплательщик представил расчет по налогу с нарушением установленного законодательством срока. По результатам камеральной проверки налоговым органом было принято решение, спустя три месяца после представления декларации, о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ. Правомерно ли решение налогового органа?

4. В текущем году бухгалтер обнаружил ошибку в декларации по налогу на прибыль за I квартал предыдущего года. Отчетными периодами у организации являются I квартал, I полугодие и 9 месяцев. Ошибка затрагивает несколько отчетных периодов. За какие периоды бухгалтер должен подать уточненные декларации или пересчитать налоговые обязательства текущего отчетного периода?

5. Налоговым органом 25 октября проводилась проверка налоговой декларации по НДС за II квартал, представленной в срок. Была обна­ружена ошибка из-за неправильного вычета НДС 10000 руб. Какие действия должен предпринять налоговый орган?

6. Налогоплательщик сдал в налоговую инспекцию декларацию по НДС за первый квартал 28 апреля. При проверке была обнаружена ошибка из-за неправомерного вычета суммы НДС – 6000 руб. Какие действия должен принять налоговый орган?