Тема 9: Страховые взносы во внебюджетные фонды.

Уплата взносов производится в соответствии с федеральным законом №212 ФЗ от 24.07.2009г.

Плательщики взносов:

1. Лица, производящие выплаты физическим лицам: А)орг-ции; ИП; физ. лица;

2. ИП; нотариусы; адвокаты;

Объект: для плательщиков указанный в пункте 1 объектов обложения являются выплаты, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период, в пользу физ. лиц. База для начисления страховых взносов в отношении каждого физ. лица, устанавливается в сумме, не превышающей 512 тыс.руб. нарастастающим тогом с начала расчетного периода, с сумм превышающих 512 тыс.руб. страховые взносы не взимаются.

Не подлежат обложению страховыми взносами:

1. Гос-ные пособия

2. Все виды установленных гос-м компенсационных выплат

3. Сумма материальной помощи оказываемой плательщиком из лицам в связи со стихийным бедствие или др чрезвыч обстоят-вом, работнику в связи со смертью члена его семьи, а т.ж. работникам при рождении ребенка но не более 50 тыс.руб. на каждого ребенка

4. Стоимость льгот по проезду, в соответствии с законод-вом РФ

5. Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающей 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

6. Суммы платы за обучение, по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам в т.ч. за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Расчетный период-календарный год. Отчетные периоды-1 квартал полугодия и 9 месяцев квартального года.

ПФ-22%

ФСС-2,9%

ФОМС-5,1%

ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают соответствующие страховые взносы в ПФ и ФОМС, в размере определяемом исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года- это сумма ден. ср-в кот. должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего гос-го внебюджетного фонда, в течение одного финансового года, для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения, в размере определенном законодательством РФ. Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ установленного ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий гос-ный внебюджетный фонд, увелич. в 12 раз.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов лицами, производящий выплатам физ. лицам:

1. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в каждый гос-ный внебюджетный фонд

2. Сумма страховых взносов подлежащая уплате в ФСС, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов, на сумму произведенных ими расходов, на выплату обязательного страхового обеспечения.

3. В течении отчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики взносов производят исчисления ежемесячных авансовых платежей страховых взносов, уплата которых производится не позднее 15 числа следующего месяца.

4. Отченость по страховым взносам предоставляется в ПФ до 1 числа 2 календарного месяца следующего отчетного периода, и в ФСС до 15 числа месяца следующего за отчетным периодом.

Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов ИП, адвокатами, нотариусами::

1. Расчет сумм страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период производится самостоятельно

2. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года

3. Сумма страховых взносов исчисляется отдельно в ПФ и ФОМС.

4. Отчет предоставляется в ПФ до 1 марта календарного года следующего за истекшим расчетным периодом.

15.05.2012.

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики: физ. лица явл. налоговыми резидентами РФ, а т.ж. физ.лица получающие доходы от источников РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ

Объект налогообложения: доходы, полученные физ.лицами.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральной формах, а т.ж. доходы в виде материальной выгоды.

Налоговый период:-календарный год.

Доходы не подлежащие налогообложению:

1. Гос-ные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2. Все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат;

3. Вознаграждения донарам;

4. Алименты;

5. Суммы единовременной материальной помощи, оказанной в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, на основании решения органов власти, а т.ж. помощи оказываемой работодателями членам семьи умершего работника, или работнику в связи со смертью члена его семьи;

6. Суммы компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль или за счет средств ФСС;

7. Суммы уплаченной работодателями, после уплаты налога на прибыль, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей;

8. Стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

9. Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства;

10. Проценты по рублевым вкладам, если они выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ увеличенной на 5 процентных пунктов;

11. Доходы не превышающие 4000 рублей, полученных по каждому из следующих оснований за налоговый период: 1) стоимость подарков, полученных т организаций или ИП; 2)стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями органов власти; 3)суммы материальной помощи; 4)стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и др. мероприятиях с целью рекламы товаров, работ, услуг и т.д.

Налоговые вычеты:

1)Стандартные налоговые вычеты:

-в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, распространяется на лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с чернобыльской АС и ПО «Маяк»;

-в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода, распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

А) героев советского союза и РФ

Б)участников ВОВ и боевых операций по защите СССР

В) лиц находившихся в Ленинграде в период его блокады

Г) инвалидов с детства, а т.ж. инвалидов 1 и 2 групп

Д) граждан , выполнявших интернациональный долг в республике Афганистан

-налоговый вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а т.ж. на каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет, у родителей и супругов, опекунов или попечителей; Данный вычет действует до месяца, в котором налог налогоплательщика превысил 280000 рублей, вдовам(вдовцам), единственным родителям, данный вычет производится в двойном размере;

2)Социальные налоговые вычеты:

-в сумме доходов перечисленных налогоплательщиком на благотворительные цели-не более 35% полученного дохода;

-в сумме уплаченной плательщиком в налоговом периоде, за свое обучение в образовательных учреждениях- в совокупности не более 120000 рублей в налоговом периоде;

-в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем, за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, по очной форме обучения в образовательных учреждениях- не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

-в сумме, уплаченной налогоплательщиком, за свое лечение, за услуги по лечению супруга, своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет- не более 120000 рублей;

3)Имущественные налоговые вычеты:

- в суммах полученных налогоплательщиком в налоговом пеериоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика не более 3 лет, но не превышающих в целом более 1000000 рублей, а т.ж. в сумме поученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, но не превышающих 250000 рублей, при более длительном сроке нахождении имущества в собственности налогоплательщика, налоговый вычет предоставляется в сумме полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

-в сумме израсходованной налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходом , но не более 2000000 рублей, повторное предоставление данного вычета не допускается, если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования;

Специальные налоговые периоды.

1.Упрощенная система налогообложения

Налогоплательщики: организации и ИП перешедшие на упрощенную систему УСН.

Применение данной системы предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль(для ИП НДФЛ), НДС и налога на имущество.

Организация имеет право перейти на УСН если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 45 млн.руб. без НДС.

Не вправе применять УСН:

1. Организации имеющие филиалы или представительства;

2. Банки ;

3. Страховщики;

4. Негосударственные пенсионные фонды;

5. Инвестиционные фонды;

6. Профессиональные участники РЦБ;

7. Ломбарды;

8. Организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей и реализацией полезных ископаемых, а т.ж. игорного бизнеса

9. Организации и ИП, средняя численность работников которых ,за налоговый период, превышает 100 человек

10. Организации у которых стоимость ОС и НМА превышает 100 млн.руб.

11. Бюджетные учреждения

12. Иностранные организации

Объекты налогообложения и налоговые ставки:

1. Доходы- 6%

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов-15%

Налоговая база- денежное выражение доходов или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период, на сумму убытка, полученную им по итогам предыдущих налоговых периодов. В случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога, который равен 1 % полученного дохода, то уплачивается минимальный налог. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой минимального налога и суммой налога исчисленной в общем порядке в расходы при исчислении налоговой базы, в т.ч. увеличить сумму убытков.

Налоговый период- календарный год.

Отчетные периоды- 1 квартал полугодия, 9 месяцев.

Порядок применения УСН и уплаты налога:

1. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября, в налоговый орган заявление;

2. Если по итогам налогового или отчетного периода доход налогоплательщика превысит 60 млн.руб., или будет допущено несоответствие выше указанным требованиям, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения, с начала того квартала, в котором было допущено это превышение;

3. Налогоплательщики ежеквартально исчисляют авансовые платежи, которые уплачиваются не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

4. Уплата налога, а т.ж. предоставление налоговой декларации по итогам налогового периода, осуществляется организациями не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля;

Задача: Организация применяет УСН. Объект налогообложения- доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2010 г. Доходы- 70тыс.руб, расходы-100 тыс.руб, в 2011 д-190, р-60, исчислить сумму налога подлежащую к уплате в бюджет.

В 2010-700 руб

В 2011- 14 895 руб

2.Система в виде единого налога на вмененный доход, для отдельных видов деятельности.(ЕНВД)

Данная система может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. Бытовые услуги

2. Ветеринарные услуги

3. Ремонт техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств

4. Автостоянки

5. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемые организациями и ИП использующими не более 20 автомобилей

6. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м., по каждому объекту организации торговли

7. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а т.ж. объекты не стационарной торговой сети

8. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м., а т.ж. через объекты , не имеющие зала обслуживания посетителей.

9. Распространение и размещение наружной рекламы, в т.ч. на транспорте

Налогоплательщики- организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района или городского округа, выше указанные виды деятельности. Не в праве применять данную систему организации и ИП, средняя численность работников которых превышает 100 человек.

Основные понятия:

Вмененный доход – это потенциально возможный доход плательщика единого налога, рассчитываемый …….непосредственно влияющий на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении, на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности, в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – это коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, а именно:

К1-это устанавливаемый на календарный год коэффициент-дифлятор, учитывающий изменение потребительских цен в предшествующем периоде.

К2- коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т.ч. сезонность, ассортимент товаров, период времени, место ведения и т.д.. Данный коэффициент определяется нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов.

Объект налогообложения-вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база- величина вмененного дохода, рассчитываемая, как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, скорректированная на коэффициенты К1 и К2 и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговый период- квартал.

Налоговая ставка- 15% вмененного дохода.

Уплата налога- не позднее 25 числа 1 месяца, следующего налогового периода.