- •Содержание, предмет и задачи экономического анализа, взаимосвязь со смежными науками.
- •Метод, методика и основные приемы экономического анализа.
- •Информационная база анализа производственной программы.
- •Анализ выполнения производственной программы по объему, ассортименту, качеству, ритмичности производства и оценка влияния на доход и прибыль предприятия.
- •Анализ состава, структуры и динамики основных средств.
- •Влияние эффективности использования основных средств па производственные и финансовые результаты деятельности предприятия.
- •Анализ и оценка эффективности использования материальных ресурсов.
- •Анализ производительности труда.
- •Анализ себестоимости продукции. Особенности анализа постоянных и переменных, прямых и косвенных затрат.
- •Анализ рентабельности затрат на производство всей товарной продукции и отдельных ее видов.
- •Анализ прибыли от продаж. Маржинальный анализ в управлении финансовым результатом.
- •Анализ прибыли до налогообложения. Анализ чистой прибыли.
- •Анализ состава, структуры и динамики активов.
- •Анализ и оценка эффективности использования активов. Анализ чистых активов.
- •Анализ состава, структуры и динамики собственного капитала и оценка эффективности использования.
- •Анализ динамики и структуры источников капитала оао «Северсталь»
- •Динамика структуры собственного капитала
- •Исходные данные для факторного анализа темпов роста собственного капитала
- •Анализ состава, структуры и динамики заемного капитала и оценка эффективности использования.
- •Динамика структуры заемного капитала
- •Анализ платежеспособности организации и ликвидности ее баланса.
Анализ прибыли до налогообложения. Анализ чистой прибыли.
анализ прибыли до налогообложения
Прибыль до налогообложения учитывает финансовые результаты от реализации продукции, прочей реализации, внереализационных операций.
Основными задачами анализа прибыли до налогообложения являются:
оценка плана (прогноза) прибыли;
изучение состава и структуры прибыли в динамике;
выявление и количественное измерение влияния факторов, формирующих прибыль;
выявление резервов роста прибыли;
разработка рекомендаций по наиболее эффективному формированию и использованию прибыли с учетом перспектив развития организации.
В процессе анализа изучают состав и динамику прибыли отчетного года; устанавливают факторы, определяющие уровень прибыли; оценивают влияние выделенных факторов. Схема факторного анализа прибыли до налогообложения представлена на рисунке.
Количественное влияние факторов оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Кроме того, для оценки влияния факторов используются методы факторного анализа, например цепной подстановки.
Как правило, оценивается влияние на прибыль до налогообложения следующих основных факторов: объем продаж; структура продаж; себестоимость продаж; отпускные цены на продукцию; расходы периода.
Анализ чистой прибыли
Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.
На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль – через себестоимость продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда (ЖКХ), сбор на содержание милиции, являются прямыми налогами, которые отчисляются от прибыли.
Таким образом, изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.
На величину чистой прибыли оказывает влияние фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.
Изменение чистой прибыли под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки, взятой с обратным знаком, т.е.:
,
Пч-чистая прибыль;
НБ - налогооблагаемая база;
СН – ставка налога в %;
Н – размер налоговых платежей.
Для расчета налога на прибыль определяется налогооблагаемая прибыль.
В целях налогообложения валовая прибыль. уменьшается на:
• доходы, полученные по акциям и другим ценным бумагам;
• доходы от долевого участия в деятельности других предприятий, кроме доходов, получаемых за пределами РФ;
• прибыль от страховой деятельности;
• прибыль от посреднической деятельности;
• доходы казино, игорных домов;
• предоставляемые по налоговому законодательству льготы.
Исчисление и уплата налогов по этим видам доходов производятся отдельно по специально установленным ставкам.
При расчете налогооблагаемой прибыли валовая прибыль уменьшается на сумму отчислений в резервный фонд и другие фонды, создаваемые в соответствии с законодательством предприятиями, для которых создание таких фондов предусмотрено. При этом сумма отчислений в фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли.
При расчете налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшается:
• на суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного характера, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, если они не уменьшают фактическую сумму налога более чем на 50%;
• на суммы затрат предприятий на содержание находящихся на их балансе объектов здравоохранения, народного образования, культуры, спорта, дошкольных учреждений, жилищного фонда (не более чем на 50%);
• на суммы затрат, произведенных малыми предприятиями, на строительство, реконструкцию и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологии;
• по предприятиям, получившим в предшествующем году убыток, освобождается от уплаты налога часть прибыли, направленной на его покрытие в течение последующих 5 лет при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных фондов (правом на льготу пользуются предприятия, у которых доля выручки в сфере материального производства составляет не менее 50%);
На величину чистой прибыли оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:
- доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;
- размер отчислений в резервный фонд;
- размер льготируемых отчислений из прибыли.
Влияние факторов второго и последующих порядков на величину налога на прибыль рассчитывается по формуле:
,
где - приращение налога на прибыль за счет i-го фактора;
- приращение налогооблагаемой прибыли за счет i-го фактора.
Размер влияния доходов на величину прибыли определяется по формуле:
,
где - изменение чистой прибыли за счет доходов, облагаемых по другим ставкам;
- ставка налога на доходы;
Д – размер дохода, облагаемого по другой ставке.
Кроме рассмотренных факторов, на величину чистой прибыли оказывают влияние факторы, формирующие валовую прибыль (факторы второго порядка).
Уровень влияния факторов второго порядка на чистую прибыль рассчитывается по формуле:
,
где - изменение чистой прибыли за счет i-го фактора;
- изменение суммы валовой прибыли за счет i-го фактора;
- удельный вес чистой прибыли в валовой прибыли.