Вопрос 37. Функции и элементы налога

Фискальная функция – это изымание денежных средств, для формирования бюджетного фонда государства.

Элементами налога являются:

Источник налога – это доход субъекта либо носителя налога, из которого платится налог (т.е. зарплата, выручка, прибыль или доход, себестоимость).

Налоговая ставка – это размер налога, установленный на единицу налогообложения, т.е. на величину налоговых начислений, на единицу измерения налоговой базы. В абсолютных суммах (в рублях) и в процентах. Различают следующие виды налоговой ставки:

1. По методу начисления:

- твердая (специфическая) – это ставка, при которой устанавливается фиксированный размер в абсолютной сумме на единицу (объект) обложения независимо от размеров объекта обложения.

- долевая (процентная) – это ставка, которая выражается в долях от размера налоговой базы.

- комбинированная (смешенная) – это ставка, в которой сочетается твердая и долевая ставки.

- кратная – это ставка, в которой сумма налога кратная некой базовой величине МРОТ (в налогах сейчас не применяется).

2) В зависимости от отношения изменения величины ставки к размеру объекта налогообложения:

- пропорциональная – это размер ставки, которая устанавливается в зависимости от отношения изменения величины ставки к размеру объекта налогообложения. - прогрессивная – это размер ставки, которая возрастает с увеличением размера объекта обложения. При этом действует шкала ставок.

- регрессивная – это размер ставки, которая уменьшаются с увеличением дохода.

3) В целях проведения экономического анализа:

- маржинальная (маргинальная) – это ставка, которая зафиксирована непосредственно в налоговом законодательстве.

- экономическая – это ставка, которая определяется как отношение уплаченного налога ко всему объекту налогообложения.

- фактическая – это ставка, которая определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе.

Налоговая база – это стоимостная, физическая часть объекта, подлежащая налогообложению.

Налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая к уплате.

Порядок исчисления налога – это действия налогоплательщика, налогового органа или налогового агента по определению и удержанию фактической суммы налога с субъекта налогообложения.

Методы исчисления налога:

1. В зависимости от объекта налогообложения:

- Шедулярный – это метод, который предполагает разделение дохода (объекта налога) на его составные части (шедулы), и при этом каждая часть облагается по отдельности.

- Глобальный – это метод, при котором исчисление и взимание налога производится с совокупного дохода независимо от источника дохода плательщика.

2) В зависимости от налогового периода:

- Кумулятивный (накопительный) – это метод, при котором сумма налога и его взимание определяется каждый раз с начала финансового года (налогового периода) с нарастающим итогом

- Некумулятивный – это метод, при котором сумма налога и его взимание определяется по частям, без нарастающего итога. (НДС)

Отчетный период – срок составления отчетности и представления ее в налоговый орган. Отчетность может представляться несколько раз в течение одного налогового периода. По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые промежуточные платежи.

Срок уплаты налога – календарная дата или определенный период времени, в течение которого субъект налога рассчитывается с государством по своим налоговым обязательствам. Существуют следующие сроки уплаты налогов: ежедекадные, ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Способы взимания налогов.

По способу налогообложения:

- кадастровый – этот способ связан с тем, что момент уплаты налога не связывается с моментом получения дохода. Кадастр – это опись и оценка объектов, подлежащих налогообложению.

- изъятие налога у источника – этот способ означает изъятие налога до или в момент получения владельцем дохода.

- декларационный – изъятие налога в момент получения дохода.

- в момент расходования доходов – в момент приобр.товара

- в процессе потребления или использования имущества