22В Планирования аудита . Общий план и программа аудита.

Общий план аудита – ожидаемый в нем указывается , график и сроки проведения проверки.

Аудиторской программой – в ней указывается виды и и последовательность осуществления аудиторских процедур необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бух отчетности организации.

Общий план должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработки программы аудита.

Программа является развитием общего плана и представляет собой детальный перечень аудиторских услуг.

Общий план и программа оформляется документально в ходе проверки они могут и должны при необходимости уточняться и пересматриваться т к планирования аудитора своей работы выполнения задания в связи с меняющимися обстоятельствами.

Планирования является важнейшим этапом аудита и составления плана и программы завершает данный этап .Сам процесс планирования включает несколько стадий:

1)изучения-аудитор формирует понимания об этой деятельности субъекта ,изучает организованную систему бух отчетности ,знакомится с рисками бизнеса предпр.

2) стадия оценки- оценивается сБУ ,СВК, аудитор риск, рассчитывается уровень существенности.

3) механическая- на которой решаются вопросы организации работы аудиторов, распределения обязанности в ходе проверки, подготовка плана и программы аудита.

25В Аудиторский риск и его компоненты.

С аудитом финн отчетности связаны 2 типа риска.

1) предпринимательский –заключается в том, что аудитор может потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом. Аудитор может столкнутся с обоснованными претензиями в отношении и качества работы и надежности полученных выводов .

Этот риск зависит от конкурентоспособности аудита, вероятности судебных исков, по отношению к аудитору, сроков проведения проверки.

2) аудиторский – это риск выражения аудитором ошибочного мнения в случае ,когда в финн отчетности содержатся существенные изменения.

Риск существенного искажения –РСИ

Риск не обнаружения –РН

Неотъемлемый риск- НР

Риск существенного контроля- РСК

РСК: -инвентаризация

- отдел внутрен аудита

- данные налоговых проверок

РН- зависит полностью от аудитора

- аудитор на него может и должен влиять.

Аудиторский риск устанавливается на минимальном уровне 3-8%

РН=АудРиск/РСИ

Аудитор должен выявить и оценить риски существенного искажения на уровне финн отчетности а целом ,и на уровне конкретных предпосылок подготовки финн отчетности для групп операций и остатков по счетам.

Неотъемлемый риск- это подверженность остатка средств счетах бух учета или группа однотипных операций искажения.

Неотъемлемый риск и риск средства контроля зависит только от клиента ,объединяются ошибки понятием -риск существенного искажения и могут быть лишь оценены аудитором.

Риск не обнаружения- это риск то, что аудитор процедуры не позволяет обнаружить искажение остатков средств по счетам бух учета или групп операций.

В отличии от РСИ –РН можно контролировать ,изменяя характер, время и масштабы проверок по существу.

Аудиторская оценка компонентов аудиторс риска может изменяться в ходе проверки в результате получения аудитором новой информации. Это будет и влиять на изменения запланированных аудиторских процедур.

В-26. Аудиторская выборка. Оценка результ.аудит.выборки. Репрезентативность выборки.

Аудит. выборка -это применение аудит.процедуры менее чем 100% элементов одной статьи отчетности или гр.однотипных операций. Она дает возможность получить и оценить аудит. доказательства в отношении харак-к элементов, отобранных для того чтобы сформировать выводы касающ-ся генеральной совокупности из которой произведена выборка. В узком смысле -это перечень элементов проверяемой совокупности отобранных определенным способом чтобы на их основе сделать вывод обо всей проверяемой совокупности.

Аудитор должен проанализировать выявленные ошибки установить их причины и сделать прогноз, распространяя выявленные ошибки по выборке на всю генер. совокупность. При анализе могут быть выявлены ошибки,1)обладающие характерными направ, вид операции,место.2)аномальные ошибки, т.е обусловлен.отдельным событием, которое не повториться иначе чем в конкретно определ. случае. По результатам проведения выборочной проверки аудитор должен потребовать от клиента исправить не только обнаружения, но и другие возможности ошибки в данной области, после чего выборочно проверить др. элементы этого раздела учета еще раз.

В-27.Аудиторские доказ-ва. Виды, источники,оценка док-ва.

АД-это инф-ция полученная аудитором при определении проверки,а также результаты анализа этой инф-ции на которых основывается мнение аудитора.

От источника инфляции зависит надежность аудит.доказ-в. АД более убедительны если они получены из разных источников, обладают различным содержание и при этом не противоречат друг другу.

Аудитор полагается на док-ва которые явл. скорее убедительными, нежели исчерпывающими по своему характеру.

В-28.Методы получения АД.

1)тесты ср-в внутрен.контроля –это действия проводимые с целью получения АД в отношение подлежащей организации и проф-ти функция СБУ и СВК

а)на первоначальном этапе.

б)для доказательства ___ СВК.

2)Аудиторские процедуры проверки по существу – это действия проверяемые с целью получения АД наличия существенных искажений в бух.отчетности:

а)в ходе проверки.

б)для выявления искажений в фин.отчетности.

В-29.Аудиторы делят инф-цию на + осн.типов и используют несколько осн. процедур ее сбора. Отечеств.стандарт предусматривает след.виды процедур:

1.Инспектирование-проверка записей док-ов, мат.активов.

2.Наблюдение- изучение процесса или процедур выполняемых другими лицами.

3.Запрос- поиск инф-ции у осведомленных лиц в письменном или устной форме в пределах или за пределами проверяемого субъекта.

4.Подтверждение-ответ на запрос подтверить информацию содерж-ся в бух.записях.

5.Подсчет-проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бух.записях ,либо выполн.самостоят. расчетов.

В-30.Аналитические процедуры.

Аналитические процедуры-анализ и оценка полученные аудитом информации, исслед-ие важнейших эк-ых показателей аудитор.лица с целью выявления необычных или не правильно отраженных в бух.учете хозяйственных операций, выявление точных ошибок и искажений.

Аналитические процедуры предназначены для изучения деят-ти организации, выявления фондов обеспечения бух.отчетности, сокращения числа детальных аудиторских процедур, оценки перспектив непрерывности деят-ти п/п.

Аналитические процедуры позволяют снизить трудоемкость аудита на различных этапах проверки.1.При планировании аудитором хар-ра, временных рамок и объема др.аудиторских процедур.

2.В качестве аудитор.процедур проверки по существу, когда их применение может быть более эффективным, чем проведение детальных тестов операций и остатков по счетам бух.учета.

3.В качестве обзорной проверки финанс.отчетности на завершающей стадии аудита. Виды аналит.процедур.

1.сопоставление остатков по счетам за различные периоды.

2.сопоставление показ-лей финан.отчетности с плановыми показателями. 3.Оценка соотношений между статьями отчетности и сопоставление с данными предыдущ.периодов.

4.Сопоставление финан.показателей деят-ти экономич.субъекта со средними показателями соответствующ.отрасли экономики.

5. сопоставление фин.и нефинансовой инф-ции.

В-31. Документирование в аудите.

Документация-это рабочие док-ты и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые им в связи с проведением проверки.

Рабочие док-ты могут представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке,в электрон.виде или др.форме.

Рабочие док-ты исп-ся:1.при планировании и проведении проверки.2.Для осуществления текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы.3.Для фиксирования аудиторских док-в.

Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, объем документации должен быть такой, что если возникнет необходимость передать работу др.аудитору,не имеющему опыта работы по данному заданию, то новый аудитор смог бы понять проделан.работу и обоснованность решений и выводов прежнего аудитора.

Для повышения эффективности работы аудитора рекоменд-ся разрабатывать аудиторские организации типовые формы документации, направления, бланки, вопросники, типовые письма.

Аудитор должен обеспечить хранение рабочей документации в течении достаточного периода времени, исходя из законодат.и профессиональн. требований ,но не менее 5 лет. Рабочие док-ты явл-ся собственностью аудитора. Часть их может быть предоставлена определенному лицу,но они не могут служить заменой бух.записей клиента.

В-32.Понятие системы внутреннего контроля.

В каждой аудитор.организации должна быть создана система контроля кач-ва работы для того чтобы проводимые этой организацией проверки полностью соответствовали норматив.документам.

Контроль качества аудит.услуг должен быть организована 2 уровнях.1.ФПСАД №3,4 «контроль кач-ва услуг в аудитор.организациях.» На уровне аудиторск.организации в целом в отношении след.элементов:а)необходимо установить принципы и процедуры ,способствующие поддержанию внутр.культа,основан.на признании того,что обеспечение кач-в и услуг является первостепенной задачей.

б)следование этическим нормам.

в)кадровая работа, т.е. найм работников с высокими профессиональными навыками, обеспечение повышения квалификации, установление определ. системы оплаты труда. Принятие нового клиента и продолжение сотруд-ва с ним.

д)выполнение аудиторских заданий в соответствии с определенными стандартами.

е)мониторинг системы контроля качества.

2.ФПСАД№7»контроль кач-ва выполнения заданий аудита на уровне каждой конкретной проверки»

В-33.Изучение системы бух.учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

Внутренний аудит-независимая деят.в организации по проверке и оценке ее работы в интересах произ-лей. На небольших п/п может не существовать отдела внутрен.аудита и тогда его проведение может быть поручено комиссии или аудит.фирме.

Цель внутреннего аудита-помочь сотрудникам организации эффективно выполнять свои функции.