50. Налог на дох. От опер. С ц.Б.: определение нб, порядок исчис-я, уплаты налога, отражения в б/у.

Налог на дох. от опер. с ц. б является частью НнП организации, регулируется гл. 25 НК и обязателен к уплате на всей тер. РФ. Налогоплательщики: - самос-ые КО и главные КО. Налоговый период – календарный год. Отчётный период – 1 квартал, 1-е полугодие, 9 мес. Налоговые ставки зависят от вида дохода и категории ц.б. : 9% - по доходу в виде % по муниципальным ц.б.; 15% - по доходу в виде % по государственным и муниципальным ц.б.; ОФЗ – государственные федеральные облигации; ОВГВЗ – облигации внутреннего гос-го валютного займа; ОГСЗ – облигации государственного сберегательного займа; ОГС – государственные сберегательные облигации; 15% - купонных доход по гос-ым и муниц-ым ц.б.; Разница по покуп./продаже этих ц.б. облагается по ставке 24%. По корпор-ым ц.б.: купонный доход – 24%; %-ый доход – 24%; Купонный доход по ГЦБ – 24%; Дивиденды: по ц.б. российских компаний – 9%; по ц.б. иностранных компаний – 15%. %-ый доход = Номинальная стоимость ц.б. * Процентная ставка; Если нет %ставки, то Процентный доход = Номинальная стоимость ц.б. – Стоимость первично размещения ц.б. Налоговая база: это прибыль, полученная от операций с ц.б. Прибыль = доходы – расходы; Если в отчетном периоде получен убыток то НБ = 0. Доходы налогоплательщика определяются исходя из: цены реализации и иного выбытия ц.б.; суммы купонного дохода, уплаченной покупателем; сумы купонного доходы, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход не включается сумма купонного дохода ранее уплаченная. Если в иностранной валюте, то цена переводится в руб. Расходы при реализации ц.б. определяются исходя из: цены приобретения ц.б.; расходов на приобретение; затрат по реализации; размер скидок; суммы купонного дохода, уплаченной продавцу. НБ по приобретенным векселям = Номинальная цена – Цена приобретения. Все ц.б. делятся на две большие группы: обращаемые на р.ц.б. и необращаемые. По этим группам НБ определяется отдельно. Порядок исчисления: доходы, полученные от операций с ц.б., не обращающимся на ОРЦБ не м.б. уменьшены на расходы или убытки от операций с ц.б., обращающимися на ОРЦБ. Сумма налога на доходы от операций с ц.б. = НБ*НС/100% Сумма налога полностью исчисляется в ФБ и уплачивается ежемесячно в течение 10 дней после окончания месяца, в котором был получен доход. Отражение в учёте: Начисление Д-т 70501К-т 60301 Уплата Д-т 60301 К-т 30102.

51. Эконом-е содерж-е трансп-го налога. Методика исчисл-я налога: объект налогообл-я, налог-я база, ставка налога.

Трансп. налог- региональный налог, кот. регулир-ся гл. 28 НК РФ и вводится в действие в Орл. обл. законом Орл. обл. № 289-ОЗ и обязателен к уплате на терр. соотв. субъекта РФ.

Вводя ТН, субъект определяет нал. ставку в пределах норм, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты ТН, льготы.

Объекты налогооблож.: автомобили, автобусы (для КО). А также мотоциклы, мотороллеры и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу; самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и др. водные и воздушные транспортные средства.

Не являются объектом налогообложения:

1. Весельные лодки, а также мотор. лодки с двигателем мощ.-ю не свыше 5 лошад.сил;

2. Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы соц. защиты населения;

3. Промысловые морскиее и реч-е суда;

4. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, основным видом деятельности которых явлюятся пассажирские и (или) грузовые перевозки;

5. Тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец. автомашины (молоковозы, скотовозы), зарегистрированные на с/х товаропроизводителей и используемые на с/х работах для производства с/х продукции;

6. Тр. ср., принадлежащие на праве оперативного управ-я федер. органам исполнит. власти, где предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

7. Тр. ср., находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом;

8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед. службы;

9. Суда, зарегистр-е в российском м/н реестре судов.

НБ:

1. Для тр. ср., имеющих двигатель: мощность двигателя (в лош. силах или килоВаттах (1 кВт = 1,36 л.с.));

2. Для воздушных тр. ср., для которых определяется тяга реактивного двигателя: паспортная статическая тяга (суммарная тяга всех двигателей на взлетном режиме в зеленых условиях) (в кг силы);

3. Для водных, несамоходных (буксируемых) тр. ср., для которых определяется валовая вместимость: валовая вместимость (в регистровых тоннах);

4. Для остальных водных и воздушных тр. ср.: категория тр. ср. (в единицах тр.ср.).

НБ определяется по каждому тр.ср.

Нал. ставки, указанные в НК РФ, могут быть увелич. (умень.) законами субъектов РФ, но не более, чем в 10 раз. Указанное ограничение размером уменьшения нал. ставок законами субъектов РФ не принимается в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя с каждой л.с. до 150 л.с. включительно.

52. Пор-к уплаты трансп-го налога. Представл-е нал-й деклар-ии по трансп-му налогу. Бух. учет начисл-я и уплаты трансп-го налога.

Уплата ТН и АП по ТН производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения тр. ср. В течение нал. периода КО уплачивает АП в сроки не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября (ПП). По истечении нал. периода КО перечисляет в бюджет сумму ТН не позднее 15 февраля года, следующего за отч. (ПП). Нал. декларация по ТН представляется до 1 февраля года, следующего за истекшим нал. периодом.

АП = НБ * НС * Кт / 4

Сумма ТН за год = НБ * НС * Кт

Сумма ТН к уплате за год = Сумма ТН – Сумма АП

Кт = кол-во полных месяцев, в течение кот. тр. ср. зарегистрировано на налогоплательщика / количество методов в отчетном (налогом) периоде.

Начис-е: 70606/60301; Пересичл-е: 60301/30102

НД по ТН предостав-ся до 1 февраля года, след-щего за истёк. НП.

Декл-я представляется на бум. носителе или в элект.виде.

Декл-я на бум. носителе м.б. представлена налогоплат. в нал. орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникац. каналам связи.

При представлении Декла-и лично налогоплат. или его представителем по их просьбе нал. орган проставляет на копии Декл-и отметку о принятии и дату ее представления. При отправке Декл-и по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декл-и по телекоммуникац. каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. Декл-я м.б. представлена в эл. виде в соотве. с Порядком представления нал. декл-и в элект. виде по телекоммуникац. каналам связи.

Декл-я заполняется шар. или перьевой ручкой с чернил. черн. либо синего цвета. Возможно заполнение Декл-и на пишущ. машинке или распечатка Декл-и на принтере.

В каждой строке и соответс. ей графе Декл-и указывается только 1 показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмот. Декл-ей, в строке соответ. графы ставится прочерк.

Для исправл-я ошибок необходимо перечеркнуть неверное знач. показателя, вписать правильное знач. и проставить подписи должност. лиц орг-и, подписавших Декл-ю, заверив их печатью орга-и с указанием даты исправления. Не допускается исправ-е ошибок с помощью корректирующего или иного аналогич. ср-ва.