- •Содержание
- •1 Методика выполнения курсовой работы
- •Тематика курсовых работ
- •3 Примерные планы курсовых работ по основным темам
- •Тема 1. Ревизия (аудит) учредительных документов и формирования уставного фонда
- •Тема 2. Ревизия (аудит) денежных средств и денежных документов в кассе
- •Тема 3. Ревизия (аудит) операций с денежными средствами на счетах в банках
- •Тема 4. Ревизия (аудит) расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками
- •Тема 5. Ревизия (аудит) расчетов с бюджетом по налогам и сборам, с подотчетными лицами, прочими дебиторами и кредиторами
- •Тема 6. Ревизия (аудит) кредитов банка и займов
- •Тема 7. Ревизия (аудит) производства продукции на промышленном предприятии
- •Тема 8. Ревизия (аудит) отгрузки и реализации продукции на промышленном предприятии
- •Тема 9. Ревизия (аудит) экспортной поставки продукции на промышленном предприятии
- •Тема 10. Ревизия (аудит) затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции на промышленном предприятии
- •Тема 11. Ревизия (аудит) обеспеченности и использования трудовых ресурсов
- •Тема 12. Ревизия (аудит) расчетов с персоналом по заработной плате и использования средств на оплату труда
- •Тема 13. Ревизия (аудит) поступления, выбытия и использования основных средств
- •Тема 14. Ревизия (аудит) лизинговых операций (у лизингополучателя)
- •Тема 15. Ревизия (аудит) затрат на ремонт, реконструкцию и модернизацию основных средств
- •Тема 16. Ревизия (аудит) операций с нематериальными активами
- •Тема 17. Ревизия (аудит) обеспеченности и использования товарно-материальных ценностей
- •Тема 18. Ревизия (аудит) поступления сырья, материалов, полуфабрикатов на промышленное предприятие и расчетов с поставщиками
- •Тема 19. Ревизия (аудит) использования сырья, материалов и полуфабрикатов в производстве
- •Тема 20. Ревизия (аудит) операций поступления и реализации консигнационной продукции (товаров)
- •Тема 21. Ревизия (аудит) финансовых результатов хозяйственной деятельности промышленного предприятия
- •Тема 22. Ревизия (аудит) внереализационных доходов, расходов и потерь
- •Тема 23. Ревизия (аудит) распределения и использования прибыли
- •Тема 24. Ревизия (аудит) финансовой устойчивости промышленного предприятия
- •Тема 25. Ревизия (аудит) резервов, целевого финансирования и поступления средств
- •Тема 26. Ревизия (аудит) состояния бухгалтерского учета и достоверности отчетности промышленного предприятия
- •Тема 27. Ревизия (аудит) импорта продукции и расчетов с поставщиками
- •4 Порядок оформления и выполнения курсовой работы
- •5 Методика проведения аудита (ревизии)
- •5.1. Проверка хозяйственной деятельности
- •5.2. Проверка затрат на производство
- •5.3. Проверка кассы и кассовых операций
- •5.4. Проверка банковских операций
- •5.5. Проверка расчетных операций
- •5.6. Расчеты с дебиторами и кредиторами
- •5.7. Проверка использования и сохранности товарно-материальных ценностей
- •5.8. Проверка сохранности и использования основных средств
- •5.9. Проверка использования фонда заработной платы и оплаты труда
- •5.10. Проверка фондов
- •5.11. Проверка уставного фонда
- •5.12. Проверка нематериальных активов
- •5.13. Проверка износа основных средств
- •5.14. Проверка прибыли и финансового состояния
- •5.15. Проверка организации и состояния бухгалтерского учета
- •5.16. Проверка правильности расчета налогов и сборов и других платежей в бюджет
- •5.17. Аудит производства и реализации продукции
5.6. Расчеты с дебиторами и кредиторами
Проверяя расчеты с дебиторами и кредиторами, аудитор устанавливает причины возникновения дебиторской и кредиторской задолженности. В общем, наличие значительной дебиторской и кредиторской задолженности, кроме задолженности, вытекающей из установленных правил расчетов, является фактором, свидетельствующим о нарушении финансовой и расчетной дисциплины.
Приступая к проверке этих операций, следует выяснить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сличают остатки по каждому виду расчетов на начало ревизуемого периода по данным регистров аналитического учета по счетам, предназначенным для учета расчетов, с остатками соответствующих статей баланса, а затем проверяют каждый вид расчетов. При этом аудитор выясняет причины образования задолженности, устанавливает, по чьей вине она допущена, давность образования, возможности погашения или реально ли получение задолженности (имеются ли акты сверки расчетов или письма, в которых дебиторы признают свою задолженность, не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры принимаются для погашения или взыскания задолженности). В отдельных случаях рекомендуется провести сверки расчетов с организациями, за которыми числится значительная дебиторская задолженность. Встречные проверки в первую очередь проводятся в торговых и снабженческих организациях.
Тщательной проверке следует подвергнуть расчеты по возмещению материального ущерба. В частности при проверке расчетов по претензиям другим организациям надо установить:
- обоснованность каждой претензии;
- своевременность предъявления претензии поставщикам, подрядчикам;
- наличие неудовлетворенных претензий, причины отказа в их удовлетворении и установить виновных в этом лиц;
- правильность списания сумм, числящихся в составе претензий, и их списание с баланса.
В процессе контроля также выясняют обоснованность претензий, предъявленных ревизуемой организации, а также устанавливают виновных лиц и сумму ущерба, причиненного предприятию путем погашения необоснованных претензий.
При аудите расчетов по возмещению материального ущерба проверяются:
- причины возникновения материального ущерба;
- полностью ли отнесены на виновных лиц недостачи, растраты и хищения средств и ценностей. Следует проверить операции по счету 94 „Недостачи и потери от порчи ценностей" и выяснить, имеются ли на нем и по какой причине отнесены на виновных лиц суммы по выявленным хищениям, растратам и недостачам; нет ли завуалированных недостач, растрат и хищений на других балансовых счетах;
- реальность задолженности по возмещению материального ущерба. Для этого нужно установить правильность документального оформления инвентаризации, правильность расчета сумм, относимых на материально ответственных лиц; наличие обязательства материально ответственного лица о погашении недостачи (потерь) или решения суда;
- соблюдались ли порядок и сроки передачи дел о растратах и хищениях средств или ценностей в следственные органы для привлечения виновных в этом лиц к ответственности, предъявлялись ли в судебные органы гражданские иски о взыскании с виновных о недостачах, хищениях и растратах нанесенного материального ущерба (в тех случаях, когда это взыскание могло быть произведено в административном порядке);
- имели ли место случаи возврата следственными или судебными органами материалов по растратам и хищениям вследствие некачественного их оформления;
- какие меры приняты к виновным в этом лицам;
- правильность ведения синтетического и аналитического учета по сч.73.
Приступая к проверке кредитных операций, надо выяснить, какими видами кредитов пользовалась организация. В процессе проверки надо установить:
- обеспеченность ссуд по документам, представленным в банк на их получение;
- целевой характер использования полученных кредитов;
- наличие просроченной задолженности банку по кредитам, при этом устанавливаются причины ее возникновения и сумма потерь в связи с уплатой повышенных процентов;
- своевременность погашения задолженности банку по полученным кредитам;
- правильность ведения аналитического учета полученных кредитов;
- правильность отражения уплаченных процентов за пользование кредитом на счетах бухгалтерского учета;
- полностью и правильно ли использованы установленные лимиты банковских кредитов и своевременность их погашения по кредитным линиям и операциям, отраженным по счетам 66 и 67.
При наличии штрафов за просрочку возврата кредитов необходимо установить причины и виновных в этом лиц.