- •Сущность, функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая, стимулирующая. Роль налогов в формировании финансов государства.
- •Классификация налогов: прямые и косвенные, республиканские и местные налоги. Дифференциация налогов по источникам, объектам налогообложения, плательщикам.
- •Характеристика налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе. Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь.
- •Плательщики и элементы налогообложения.
- •Налоговый кодекс. Права и обязанности налогоплательщиков.
- •Налог на добавленную стоимость
- •Земельный налог
- •Экологический налог.
- •Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов.
- •Налог на недвижимость
- •Отчисления в фонд социальной защиты населения.
- •Обязательные отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
- •Отчисления в инновационные фонды.
- •Налог на прибыль
- •Налог за владение собаками:
- •Подоходный налог с физических лиц
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей (ен)
- •Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
- •Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •Налог на игорный бизнес
- •Организация налогового контроля в Республике Беларусь. Формы осуществления налогового контроля.
- •Административная ответственность за налоговые правонарушения.
Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
Плательщики – организации, являющиеся организаторами лотерей.
Плательщики в части доходов, полученных от организации и проведения лотерей, освобождаются от:
НДС, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
налога на прибыль.
Объект налогообложения – доходы, полученные от организации и проведения лотерей.
Порядок исчисления: Сумма налога = налоговая база × ставка налога
Налоговая база = доходы, полученные от организации и проведения лотерей, – начисленный призовой фонд лотереи.
Ставка налога – 8 %.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговая декларация – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог на игорный бизнес
Плательщики налога – организации.
Доходы, полученные плательщиками от игорного бизнеса, не признаются объектами налогообложения:
НДС, за исключением НДС, взимаемого при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;
налогом на прибыль.
Объект налогообложения:
игровые столы;
игровые автоматы;
кассы тотализаторов;
кассы букмекерских контор.
Порядок исчисления: Сумма налога = налоговая база × ставка налога
Налоговая база определяется как максимальное количество объектов налогообложения, зарегистрированных в налоговых органах в течение отчетного месяца.
Ставки налога на игорный бизнес устанавливаются в евро на единицу объекта налогообложения.
Налоговый период – календарный месяц.
Налоговая декларация – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата налога – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в белорусских рублях исходя из официального курса белорусского рубля к евро, установленного НБ РБ на 1-е число отчетного месяца.
Организация налогового контроля в Республике Беларусь. Формы осуществления налогового контроля.
Налоговый контроль — система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий.
Формы налогового контроля:
учет плательщиков (иных обязанных лиц);
проверка (камеральная, выездная: дополнительная и встречная);
осмотр движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, объектов налогообложения;
Таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с ввозом (вывозом) товаров на территорию (с территории) Республики Беларусь в порядке.
При проведении налоговыми органами проверок используются методы:
документальной;
фактической;
сплошной;
выборочной проверки.
Документальная проверка включает:
изучение действующей системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа;
исследование документов в целях установления соблюдения требований законодательства по совершенным хозяйственным и финансовым операциям;
анализ первичных учетных и расчетных документов с целью определения их подлинности, принадлежности и соответствия установленным требованиям;
сопоставление данных бухгалтерского и (или) налогового учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и др.);
соотнесение записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям проверяемого плательщика и (или) с записями, документами и фактическими данными, полученными от других организаций и физических лиц;
сличение имеющихся у проверяемого плательщика выписок банка по текущим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также ознакомление с документа-ми, послужившими основанием для производства таких записей;
оценка заключенных сделок требованиям законодательства Республики Беларусь по форме, содержанию и исполнению.
Сплошная проверка включает анализ всех взаимосвязанных финансово–хозяйственных операций и документов, которыми оформлялись эти операции.
Выборочная проверка включает анализ части документов. При этом используется экономический анализ показателей, характеризующих различные стороны хозяйственной деятельности плательщика, с целью выявления отклонений взаимосвязанных показателей с последующим выявлением причин их образования. В ходе экономического анализа от-дельные записи бухгалтерского (налогового) учета сверяются с взаимосвязанными первичными документами, выявляются неверно отраженные (не отраженные) в учете факты финансово-хозяйственной деятельности, выясняются причины ошибок и искажений, осуществляется проверка соблюдения плательщиком правил учета хозяйственных операций.
Способы осуществления налоговыми органами проверок:
проведение встречных проверок;
осмотр используемых для осуществления деятельности территорий, помещений и иных объектов плательщика;
проведение личного досмотра;
контрольный обмер выполненных объемов работ и произведенных затрат на объектах строительства (в том числе реконструкции, ремонта, реставрации, благоустройства);
назначение инвентаризации имущества плательщика;
контрольная закупка товарно-материальных ценностей либо контрольное оформление заказов на выполнение работ (оказание услуг);
иные определенные законодательными актами способы.