- •11. Оборотные ведомости, их виды и значение.
- •12. Учет процесса заготовления и приобретения материалов.
- •13. Учет процесса производства.
- •14. Учет процесса продажи продукции.
- •15. План счетов бухгалтерского учета. Забалансовые счета.
- •16. Бухгалтерские документы как источник информации и их классификация. Требования, предъявляемые к документам и правила их оформления.
- •17. Порядок приемки и обработки документов. Документооборот. Хранение бухгалтерских документов.
- •18. Инвентаризация, её значение и виды. Порядок проведения. Результаты инвентаризации. Отражение результатов в учёте.
- •19. Учетные регистры, их значение. Виды учетных регистров и порядок ведения. Способы исправления ошибочных записей в учетных регистрах.
- •20. Формы бухгалтерского учета и их характеристика.
- •21. Учетная политика организации. Формирование, оформление и порядок изменения учетной политики.
- •22. Учет денежных средств.
- •Кассовые операции
- •23. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •24. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
- •25. Учет труда и заработной платы.
23. Учет расчетов с подотчетными лицами
Подотчетные лица – работники предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных расходов и на затраты по случаю командировок.
Учет подотчетных сумм ведется на активном счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Дебетовое сальдо этого счета означает сумму задолженности подотчетных лиц организации. Дебетовый оборот означает выданные под отчет суммы, либо возмещение перерасхода. Кредитовый оборот показывает величину сумм, использованных в соответствии с авансовыми отчетами, а также не использованных и сданных в кассу сумм.
Учет всех подотчетных сумм ведется в журнале-ордере, где отражаются записи по кредиту счета 71 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов.
По дебету активного счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" отражаются следующие операции
Выдача из кассы подотчетных сумм оформляется проводками:
дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
кредит счета 50 "Касса".
Аналогичным образом отражается выдача сумм в возмещение перерасхода.
Перевод денежных средств по месту нахождения подотчетного лица отражается записью:
дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами",
кредит счета 51 "Расчетные счета".
По кредиту счета 71 показывается главным образом списание выданных подотчетных сумм
Так, например, списание командировочных расходов оформляется записью:
дебет счета 20 "Основное производство",
дебет счета 26 "Общехозяйственные расходы",
дебет счета 44 "Расходы на продажу",
кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Аналогичным образом отражается списание подотчетных сумм, использованных на производственные нужды.
Если подотчетные суммы использованы на покрытие расходов по отгрузке и реализации продукции:
дебет счета 44 "Расходы на продажу",
кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Если подотчетные суммы направлены на покрытие расходов по заготовлению и приобретению материальных ценностей:
дебет счета 07 "Оборудование к установке",
дебет счета 10 "Материалы",
дебет счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей",
дебет счета 41 "Товары",
кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Возврат в кассу неиспользованного остатка подотчетных сумм:
дебет счета 50 "Касса",
кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Отражение в учете сумм, не возвращенных работниками в установленные сроки:
дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами".
Удержаны не возвращенные подотчетные суммы:
дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда",
кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
24. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
Дебиторская задолженность — долги юридических и физических лиц по расчетам.
Кредиторская задолженность — долги предприятия в пользу кредиторов.
Учет таких расчетов ведется на различных счетах раздела VI "Расчеты".
Суммы записей по дебету этого счета означают:
- возникновение задолженностей за недостачи поставленных ценностей (кредитуется счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками");
- суммы претензий к поставщикам энергии за простои по внешним причинам (кредитуется счет 26 "Общехозяйственные расходы";
суммы штрафов, пени, неустоек, взыскиваемые с поставщиков, за несоблюдение договорных обязательств (кредитуется счет 91 "Прочие доходы и расходы") и др. Записи по кредиту активного счета 76-2 "Расчеты по претензиям" показывают суммы платежей, поступивших от дебиторов в погашение задолженности по претензиям (при этом дебетуется счет 51 "Расчетные счета").
На активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" учитываются расчеты по предоставленным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба. Рассмотрим последний вид, учитываемый на субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба". Дебетовое сальдо этого субсчета означает сумму задолженности материально ответственных лиц организации по недостачам и хищениям на 1 число данного месяца. Записи по дебету показывают сумму, возникшей в отчетном месяце задолженности материально ответственных лиц по недостачам и хищениям ценностей по их фактической себестоимости (при этом кредитуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также разницу между взыскиваемой суммой по рыночной стоимости и фактической себестоимостью ценностей (при этом кредитуется счет 98 "Доходы будущих периодов"). Записи по кредиту активного субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" означают суммы, удержанные из заработной платы виновных лиц в погашение задолженности по недостачам и хищениям (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), а также суммы, внесенные наличными деньгами в погашение этой задолженности (дебетуется счет 50 "Касса"), суммы недостач, списанных ввиду необоснованности иска (дебетуется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"), а также суммы недостач, списанные ввиду неплатежеспособности виновного лица (при этом дебетуется счет 91 "Прочие доходы и расходы").
На активно-пассивном счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты по имущественному и личному страхованию, по причитающимся дивидендам, по депонированным суммам и другие.
Порядок учета расчетов по депонированной заработной плате. Кредитовое сальдо счета 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" в данном случае означает сумму задолженности организации ее персоналу по не выплаченной в срок заработной плате из-за неявки получателей. Записи по дебету этого счета показывают суммы депонированной заработной платы, выданные в течение отчетного месяца (кредитуется счет 50 "Касса"). Записи по кредиту этого счета показывают суммы заработной платы, не полученные работниками в течение отчетного месяца (дебетуется счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда").
Порядок учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами. Дебетовое сальдо здесь означает задолженность организаций данной организации, а кредитовое сальдо, наоборот, ее задолженность другим организациям. Обороты по дебету здесь означают погашение кредиторской задолженности разными организациями, а также возникновение прочей дебиторской задолженности. Обороты по кредиту показывают погашение дебиторской задолженности разными организациями и лицами, а также возникновение прочей кредиторской задолженности.