30. История возникновения и развития подоходного налога в Великобритании.

Великобритании с конца XVIII столетия (в 1798 г. ) приступила к введению подоходного налога. Принятие закона было вызвано тяжелыми финансовыми обстоятельствами в стране. Огромный дефицит государственного бюджета покрывался займами, вследствие чего государственный долг быстро увеличивался. В довершение всего Английский банк приостановил свои денежные платежи. Единственным выходом из сложившегося финансового тупика являлось обращение к богатым людям страны с призывом прийти на помощь своему государству.

Самым простым и наглядным показателем состоятельности подлежащего обложению лица была величина уплачиваемых им уже существующих налогов на предметы роскоши, в которые входили налоги на домовладение, мужскую прислугу, нерабочих лошадей, собак, пудру, часы и другое. В 1797 году канцлер казначейства, знаменитый Вильям Питт, внес проект установления добавочного сбора к этим налогам. Новый налог должен был падать на лиц, имеющих имущество, пропорционально их состоятельности. Проект вызвал сильную оппозицию в парламенте и среди населения, особенно жителей Лондона, но был принят, и 12 января стал законом под названием "Утроенные налоги на роскошь или расходы вообще". Закон 1798 года делил всех плательщиков на три класса. К первому относились самые богатые из них, имевшие в своем домашнем обиходе экипажи, нерабочих лошадей, мужскую прислугу. Ко второму - плательщики прежних налогов на роскошь, платившие налог на жилые помещения, на часы и окна. К третьему - наименее зажиточные из плательщиков прежнего налога, уплачивавшие только налоги на занимаемое помещение, лавки, мастерские. Налог был прогрессивным, причем прогрессия изменялась в размере от 10 до 50 процентов от величины прежнего налога плательщика. Однако величина нового налога должна была соразмеряться не только с прежним размером налога плательщика, но и его действительным (или предполагаемым) доходом. При этом доходы менее 60 фунтов стерлингов были совсем освобождены от нового дополнительного налога.

Для лиц, у которых была большая семья, закон устанавливал определенные льготы. Так, размер налога понижается при числе детей от 5 до 7 на 10 процентов; от 8 до 9 - на 15 процентов; если их не менее 10 - на 20 процентов. В случае, если плательщик находил, что исчисленный для него налог превышал соответствующую часть его дохода, то он мог подать особым налоговым комиссарам декларацию своего дохода, подтвержденную клятвой и подписями свидетелей, хотя она могла и не быть принята во внимание комиссарами.

Первые результаты от введения нового налога не оправдали ожиданий. Вместо ожидавшихся поступлений в 4, 5 млн налог дал только 2 млн фунтов стерлингов.

В январе 1799 года приняли новый закон. Согласно ему обложению подлежал весь доход лиц, проживавших в Великобритании. местонахождение источников этого дохода (в самой Великобритании или вне ее) значения не имел. У британских подданных, не живущих в Англии, были обложены только доходы с имущества, находящегося в Англии. Свободным от обложения доходом, как и в прежнем законе, объявлялся доход в 60 фунтов стерлингов. Процент обложения остался равен 10 процентам. Но порядок вычетов для многодетных семей был значительно изменен.

Для доходов:

- от 60 до 400 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 5 % дохода;

- от 400 до 1000 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 4 % с дохода (если детей более 6) и 3 % (если детей менее 6);

- от 1000 до 5000 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 3 % с дохода (если детей более 6) и 2 % (если детей менее 6);

- для доходов свыше 5000 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 2 % (если детей более 6) и 1 % (если детей менее 6).

Кроме того, вычету из общей суммы дохода подлежали премии по страхованию жизни, уплачиваемой плательщиком, а для доходов от недвижимости были допущены вычеты на амортизацию и ремонт в размере от 3 до 10 %, смотря по роду имущества.

Критерием платежеспособности лица этот закон признавал уже не расход, как по предыдущему закону, а исключительно общий доход плательщика. Поэтому подача им декларации стала обязательной и включала 4 раздела:

1) доходы от земельной собственности;

2) от движимой собственности, торговли, промыслов, жалованья и пенсии;

3) доходы из-за границы;

4) другие доходы.

Система налогообложения, введенная законом 1799 года, представляла значительный прогресс, в сравнении с законом 1798 года, и имела уже все характерные черты подоходного налога. Однако и он дал меньше поступлений в казну, чем ожидалось: 6 млн фунтов стерлингов вместо 10 млн фунтов стерлингов. Тем не менее по сравнению с 2 млн фунтов стерлингов, полученных от налога в 1798 году, это было уже большим достижением.

В 1802 году крайне непопулярный среди населения налог под давлением общественного мнения был на время отменен. Однако уже в следующем году, когда война с Францией возобновилась, подоходный налог был вновь восстановлен 11 августа 1803 года. Коренным образом изменился характер новой системы подоходного обложения. Весь доход был разделен на несколько категорий (шедул), в каждой из которых налог взыскивался, по возможности, с самого источника дохода. Так, налог на землевладельца или домовладельца взыскивался с арендатора или квартиранта, а эти последние удерживали уплаченную сумму из арендной платы. Налог с жалований, окладов уплачивался теми учреждениями, где плательщики служат, и затем удерживался ими из оклада служащего. Такой способ обложения был более прост и значительно сокращал число укрывательств. 1 шедула – дох от земель, хуторов и домов. 2 - от фермеров и арендаторов, 3 - от дивидендов, процентов и других повременных поступлений, 4 - доходы чиновников и служащих в государственных и коммерческих учреждениях,т.е. жалованья и пенсии, 5 – разнообразные слож дох.(торг,промышл, дох от займов)

Свободный от н/о доход равен 60 ф. ст. С доходов в 150 ф. ст. и выше налог брался в размере 5 процентов. Действовали вычеты на детей, на все эти скидки плательщик имел право, если был известен его совокупный общий доход, который он должен был объявить в этом случае и для доказательства указать его источники. Такая система подоходного налога, характерной чертой которой было обложение у источника, сохранилась во многом и в современном периоде.

В 1806 году прежняя система взимания налога была значительно изменена. Банки стали вместо получателей сами уплачивать налог с выплачиваемых им % и див, а потом удерживал с них выплаченную казне сумму. Полное освобождение от налога было дано лишь тем из получателей малых доходов, которые имели своим источником личный труд, профессию или торговлю. Доходы же от земли, денежных капиталов и ценностей не освобождались от налога, даже если сумма их и не превышала установленного минимума обложения. Минимум был понижен с 60 до 50 фунтов стерлингов. Скидки для многодетных плательщиков были отменены, так как этот показатель было трудно проверить. Отменялись также вычеты из общей суммы налогообложения на ремонт построек плательщика. Скидки для лиц, уплачивавших страховые премии, были предоставлены по новому закону лишь тем, чей доход не превышал 150 фунтов стерлингов.

Результатом стало увеличение поступлений в два раза. Поступления от подоходного налога к этому времени составляли свыше 22 процентов всех налоговых поступлений в государственную казну, являясь самой крупной статьей ее дохода. Известность нового налога распространяется на весь европейский континент, вызывая первые попытки подражания.

В 1816 году под давлением общественного мнения подоходный налог был отменен.

В течение 26 лет в Англии отсутствовал подоходный налог.

в 1842 году закон о восстановлении подоходного налого был принят, как заявлялось в решении: "в силу крайней необходимости и на ограниченный срок", Принятый закон повторял, за небольшими изменениями, закон 1806 года. Свободный от обложения минимум теперь составлял 150 фунтов стерлингов.

Со времени принятия закона 1842 года подоходный налог становится постоянной составной частью английской налоговой системы, несмотря на то, что еще в течение длительного времени многие члены парламента и сами налогоплательщики полагали его временной мерой.

В 1907 г. проведена реформа, по облегчению налога с доходов, полученных от личного труда, по сравнению с доходами от капиталов. Был принят закон, по которому с дохода, превышавшего 2 тыс. ф. ст., уплачивался налог в один шиллинг с каждого фунта стерлингов, а с дохода, не превышавшего 2 тыс. ф. ст., уплачивалось только 9 пенсов с ф. ст., если налогоплательщик мог доказать, что хотя бы часть этого дохода получена от его личного труда. Хотя при введении этого закона предполагались значительные потери в сумме сбора, однако на деле поступления даже превысили поступления предыдущего года, так как вследствие допущенной льготы прежними налогоплательщиками были включены в декларации такие доходы, которые ими ранее скрывались.

С 1910 года введена прогрессивная шкала подоходного обложения.

В целом история подоходного налога в Англии в более чем вековой период, со времени его введения в конце XVIII века и до начала Г мировой войны, показывает, что идея справедливого податного обложения разных слоев общества, с целью создания благоприятных условий для развития производительных сил страны и улучшения общественного благосостояния, нашла здесь наиболее зрелое и последовательное воплощение.