8. Детальные процедуры (дп)

Учесть результаты проведения тестов контрольных процедур, аналитических процедур.

Убедиться, что в течение одного отчетного периода применялся единый метод оценки материалов, готовой продукции, разрешенный действующим законодательством и предусмотренный учетной политикой.

V

Проверить выборочно соответствие приходуемых на баланс запасов договорам поставки (например, если договором предусмотрен переход права собственности после оплаты, то запасы не должны отражаться в учете до оплаты). (См. секцию Обязательства).

V

V

V

Составить схему движения запасов (по видам) с даты проведения инвентаризации по отчетную дату.

V

V

V

Проследить выборочно формирование учетной стоимости и отклонений по приобретенным в проверяемом периоде запасам, в т.ч. отражение транспортно-заготовительных расходов, учитываемых на счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

V

V

Проверить выборочно за период (неделя, месяц, квартал, год) правильность соотнесения отклонений в стоимости материальных ценностей, учитываемых на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», с видами запасов.

V

V

Проверить выборочно за период (неделя, месяц) соответствие списания в производство отклонений в стоимости материальных ценностей законодательству, учетной политике.

V

V

Проанализировать порядок создания и движения резерва на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», убедиться в обоснованности примененных рыночных цен.

V

V

Проверить выборочно правильность выбора курса для пересчета стоимости приобретенных по импорту закупок.

V

Проверить выборочно на основании отгрузочных и передаточных документов своевременность отражения приобретенных и выбывших запасов.

V

V

V

Проверить выборочно отражение закупок запасов, по которым были получены скидки.

V

Проверить выборочно порядок учета суммовых разниц при приобретении запасов.

Запросить описание технологических процессов (по видам производства, цехам, переделам). Запросить описание документооборота (в т.ч. для передачи в бухгалтерию), связанного с отпуском в производство (возвратом) сырья, материалов, энергии, пр. Проанализировать наличие прямой связи между документами и соответствующими этапами производства.

V

V

V

V

Установить наличие перечней расходов основного производства, вспомогательного, обслуживающих. Запросить применяемую методику формирования затрат на производство продукции (работ, услуг). Проверить ее соответствие положениям отраслевой инструкции, законодательству, специфике деятельности, учетной политике. Установить круг лиц, осуществляющих бухгалтерский учет затрат на производство и проверить выборочно (за месяц) фактическое применение методики при отражении затрат на производство продукции (работ, услуг). Проверить наличие установленного документооборота и его адекватность производственному процессу. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

Установить наличие перечней статей общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Установить круг лиц, осуществляющих бухгалтерский учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Запросить применяемую методику учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Проверить соответствие методики положениям отраслевой инструкции, законодательству, специфике деятельности, учетной политике и проверить выборочно (за месяц) фактическое применение методики при отражении общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Проверить наличие установленного документооборота и его адекватность производственному процессу. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

Учитывая типовую группировку в учете расходов по элементам:

• материальные затраты;

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация;

• прочие затраты

получить подтверждающую информацию о проверке каждой составляющей в соответствующих секциях.

Проверить правильность отнесения на себестоимость командировочных расходов (Оплата труда).

V

V

V

V

V

Запросить перечень номенклатуры продукции (работ, услуг) основного, вспомогательного, обслуживающих производств. Установить наличие (отсутствие) попутной продукции.

Запросить применяемую методику калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг). Установить круг лиц, осуществляющих калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг), и проверить выборочно (за месяц) фактическое применение методики. Проверить наличие установленного документооборота и его адекватность производственному процессу. Проанализировать и сформулировать выводы.

V

V

V

Проверить порядок учета производимой попутной продукции (в зависимости от продолжительности производственного цикла) в количественном и стоимостном выражении.

V

V

V

V

Проверить выборочно на предмет соответствия принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности состав счета 97 «Расходы будущих периодов» на начало проверяемого периода и его движение.

V

V

V

Проследить выборочно по периоду (в зависимости от продолжительности производственного цикла) в учете формирование плановой и фактической себестоимости готовой продукции, работ, услуг (во видам) на счете 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» на основании первичных документов, дальнейшее списание отклонений по превышению или экономии фактической и плановой себестоимости.

V

V

Проверить выбытие запасов в результате нетипичного списания, недостач, реализации и сопоставить их с подтверждающими документами. Проверить правильность отражения прибыли (убытка).

В каждом случае рассмотреть вопрос о влиянии убытков на налогооблагаемую прибыль.

V

V

V

V

Провести выборочно по периоду (месяц, квартал, год, иное) тестирование учета расходов и расчета себестоимости по разным заказам (на основании договоров, технических отчетов, справок, требований, лимитно-заборных карт, табелей учета рабочего времени, и иных данных, поступающих из производства). Сравнить эти данные с данными позаказного бухгалтерского учета.

V

V

Проверить выборочно отражение в учете (стоимостном и количественном) брака, испорченных материалов.

V

V

V

Проверить перечисления денежных средств в январе следующего за проверяемым года и соответствующие им первичные документы на предмет возможного не отражения в проверяемом году операций закупок.

V

V