61. Учет капитальных вложений.

Капитальные вложения группируются в бухгалтерском учете по технологической структуре расходов, поэтому обычно принята такая их группировка: капитальный вложение учет

- строительные работы;

- работы по монтажу оборудования;

- приобретение оборудования, требующего монтажа;

- приобретение оборудования, не требующего монтажа;

- прочие капитальные затраты;

- затраты, не увеличивающие стоимости основных средств.

Капитальные вложения можно классифицировать по ряду признаков, например, по форме, по степени готовности, по структуре, по назначению, по отраслям, по источникам финансирования.

Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим расходам:

- в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него;

- по приобретенным отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.

Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах:

1 «Приобретение земельных участков»;

2 «Приобретение объектов природопользования»;

3 «Строительство объектов основных средств»;

4 «Приобретение объектов основных средств»;

5 «Приобретение нематериальных активов»;

6 «Перевод молодняка животных в основное стадо»;

7 «Приобретение взрослых животных»;

8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» и др.

По дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада.

Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др. Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства».

Аналитический учет по счету 08 ведется по каждому строящемуся или приобретенному объекту, а также по видам животных.

62. Учет финансовых вложений.

Финансовые вложения - это инвестиции в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, а также в виде предоставленных другим организациям займам.

К ценным бумагам относятся акции акционерных обществ, облигации, депозитные сертификаты, векселя, выпуск и обращение которых регулируется законодательством Российской Федерации.

Классификация финансовых вложений производится по разным признакам:

1 По назначению:

Приобретенные с целью получения дохода по ним

Приобретенные для целей перепродажи

2 В зависимости от срока, на который приобретены :

Долгосрочные (более 1 года)

Краткосрочные

3 По связи с уставным капиталом :

Финансовые вложения с целью образования уставного капитала

Вложения в долговые ценные бумаги

Финансовые вложения любого вида учитывают на счете 58 “Финансовые вложения”.

Счёт 58 предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счёту 58 “Финансовые вложения” организация может открыть субсчета:

“Паи и акции” - для учёта наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и тп.;

“Долговые ценные бумаги -для учёта наличия и движения инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).;

“Предоставленные займы” - для учёта движения предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов;

“Вклады по договору простого товарищества” - для учёта вкладов в общее имущество по договору простого товарищества и др.

Счёт 58 - активный, денежный, имеет сальдо дебетовое, которое показывает сумму произведённых финансовых вложений на начало месяца. По дебету этого счёта отражают операции по оприходованию ценных бумаг, вклады в другие организации, суммы предоставленных займов, по кредиту - операции по погашению, выкупу, продаже ценных бумаг, суммы возвращённых займов.

В соответствии с новым планом счетов финансовые вложения, осуществлённые организацией отражаются по дебету счета 58 “Финансовые вложения” и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.

Для учёта реализации ценных бумаг и определения результата от реализации используется счёт 91 “Прочие доходы и расходы”. В кредит этого счёта в аналитическом учёте или на отдельном субсчёте 1 “Прочие доходы” записывают продажную стоимость ценной бумаги, в дебет (или на отдельный субсчёт 2 “Прочие расходы”) - покупную стоимость и расходы , связанные с продажей.

Создание резерва оформляется бухгалтерской записью:

Дебет счёта 91, субсчёт 2 “Прочие расходы”

Кредит счёта 59 “Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги”.

Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

По дебету счета 58 отражают финансовые вложения организации с кредита соответствующих счетов (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 10 «Материалы» и иных счетов). С кредита счета 58 списывают финансовые вложения на счет 91 «Прочие доходы и расходы».