- •1 Лекция: История возникновения и развития а-та
- •Комплексная характеристика а-та
- •Сущность, цели и задачи а-та
- •Сравнительная характеристика а-та и иных форм финансового контроля
- •Тема 2: Государственное регулирование а-рской деят-ти. Контроль качества работы а-рских организаций и индивидуальных а-ров.
- •Квалификационный аттестат а-ра
- •Классификация а-та, характеристика видов а-та и а-рских услуг
- •Стандарты а-рской деят-ти
- •Этические принципы а-та. Профессиональные принципы а-та и кодекс этики
- •Этапы проведения а-та
- •Понятие существенности в а-те
- •Документирование а-та
- •Оценка непрерывности деят-ти орг-ции при проведении а-та
Квалификационный аттестат а-ра
Аттестат А-ра выдается при условии, что претендент сдал квалификационный экзамен, имеет стаж работы, связанный с осуществление А-рской деят-ти либо ведением бухучета или составлением отч-ти не менее трех лет. При этом не менее двух последних лет из трех должны приходиться на работу в А-рской организации.
Проверка квалификации претендента осуществляется в форме квалификационного экзамена, порядок проведения которого а также круг вопросов устанавливается уполномоченным федеральным органом. К квалификационному экзамену допускается претендент, получивший высшее образование в ВУЗе, имеющем гос аккредитацию.
За прием квалификационного экзамена с претендентов взимается плата, размер которой устанавливается единой аттестационной комиссией.
Квалификационный аттестат А-ра выдается на неограниченный срок, порядок выдачи аттестата и его форма также утверждается Минфином.
С года следующего за годом получения квалификационного аттестата А-р обязан ежегодно проходить курсы повышения квалификации.
Сроки и продолжительность такого обучения для своих членов устанавливаются СРО.
Основания для аннулирования аттестата А-ра:
Получение аттестата А-ра по подложным документам
Вступление в силу решения суда предусматривающего в виде наказания лишение права заниматься А-рской деят-тью в течение определенного срока.
Несоблюдение А-ром принципов независимости и А-рской тайны (статья 8 и 9 ФЗ)
Систематические нарушения требований ФЗ и фед стандартов А-рской деят-ти
Подписание А-ром заведомо ложного А-рского заключения
Неосуществление А-ром в течение двух последовательных лет А-рской деят-ти
Несоблюдение А-ром требований о повышении квалификации
Уклонение А-ра от проведения внешнего контроля качества А-та
Решения об аннулировании аттестата принимаются СРО. Лицо, чей квалификационный аттестат был аннулирован не имеет права обращаться с заявлением о выдаче повторного аттестата в течение трех лет.
Классификация а-та, характеристика видов а-та и а-рских услуг
Классификация А-та мб представлена по различным признакам:
1.по отношению к субъекту выделяют внутренний А-т и внешний А-т. Внутренний А-т проводится сотрудниками самой организации, которые образуют службу внутреннего А-та. Она подчиняется непосредственно руководству, работает по его заданию и представляет ему отчет о выполненной работе. Оплата производится по штатному расписанию.
В задачи внутреннего А-та входят оценка системы внутреннего контроля и бухучета, проверка соблюдения законодательства РФ в области бухучета и составления отч-ти, проверка соблюдения учетной политики организации, проверка сохранности имущества организации, представление рекомендаций по устранению выявленных недостатков и рекомендации по повышению эффективности управления, выявление, управление и мониторинг рисков, присущих деят-ти организации.
2.по степени обязательности: инициативный А-т и обязательный А-т
3.по периодичности проведения: первоначальные и повторяющиеся
4.по отношению к сфере деят-ти ауд-го лица:
общий А-т,
банковский А-т,
страховой А-т,
А-т бирж
А-т инвестиционных и иных фондов.
Для проведения того или иного вида А-та необходимо получить аттестат А-ра по соответствующему направлению. Для получения такого аттестата необходимо иметь знания по следующим пяти разделам.
Общий А-т |
Банковский А-т |
Страховой А-т |
А-т бирж, инв-х фондов |
1.Правовое регулирование хоз деят-ти 2.Бухучет и отч-ть 3.Налогообложение юр и физ лиц 4.Финансы организации: менеджмент и анализ 5.А-т коммерческих организаций |
1.Правовое регулирование банковской деят-ти 2. Бухучет и отч-ть КО 3.Налогообложение КО 4.Финансы КО 5.А-т кредитных организаций, банковских консолидированных групп и банковских холдингов |
1.Основы прав. регул-ия имущ-х отнош-й, особ-ти регулир-я хоз деят-ти страх. орг-ий 2.БУ и отч-ть в страх. орг-циях 3.Н/о физ и юр лиц, особенности н/о страх орг-ций 4.Финансы страховых организаций: менеджмент и анализ 5. А-т, особенности А-та страховых организаций |
1.Основы правового регулирования хоз деят-ти бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов 2.Бухучет и отч-ть, бирж, ВБФ, инвест институтов 3.Н/о бирж, ВБФ, ИИ 4.Финансы бирж, ВБФ, ИИ 5.А-т бирж, ВБФ, ИИ |
На ряду с А-том бух отч-ти А-рские организации могут оказывать сопутствующие А-ту услуги, перечень которых установлен федеральным стандартам А-рской деят-ти №24 (ФСАД №24):
1.обзорные проверки (ФСАД №33) Цель -выявление с помощью А-рских процедур отклонений от общепринятых принципов ведения БУ и составления отч-ти. При этом А-р не выполняет процедуры подтв-щие достоверность отчетных данных. Обзорная проверка представляет собой совок-ть А-рских процедур, позвол-их выявить имеющиеся в учете и отч-ти отклонения.
2.согласованные процедуры (ФСАД №30) Предполагает выполнение А-рских процедур, которые были согласованы между А-ром, лицом заключившим договор о проведении согласованных процедур и 3 лицом. В данном случае А-р не выражает мнение о достоверности отч-ти, отчет представляется только тем сторонам, которые дали свое согласие на проведение согласов-х процедур.
3.компиляция (ФСАД №31) Данная услуга предполагает сбор, классификацию и обобщение инфы, а также возможная ее трансформация. При выполнении данной услуги от А-ра требуется знание в большей степени в области бухучета и анализа, нежели в области А-та. По результатам данной процедуры представляется отчет в удобном формате.
На ряду с А-том и сопутствующими А-ту услугами в соответствии с законодательством А-рские организации и индивидуальные А-ры имеют право оказывать прочие услуги, связанные с А-рской деят-тью:
1)Постановка, восстановление и ведение бухучета, составление отч-ти.
2)Налоговое консультирование, постановка налогового учета
3)Анализ финансово-хоз деят-ти
4)Управленческое консультирование
5)Юридическое консультирование
6)Автоматизация бухучета, внедрение информационных технологий
7)Оценочная деят-ть
8)Разработка и анализ инвестиционных проектов бизнес-планов
9) проведение научно-исследовательских работ в области А-та
10)Обучение в областях, связанных с А-рской деят-тью