Государственный бюджет и его структура. Государственный долг.
Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет – самый крупный денежный фонд, который использует правительство для финансирования своей деятельности. По внешней форме госбюджет – это ежегодно составляемый финансовый план, включающий доходы и расходы государства. Сущность госбюджета наиболее полно проявляется в следующих функциях:
перераспределение национального дохода Через госбюджет происходит перераспределение более половины национального дохода и 3/4 денежных средств, что обеспечивает выполнение программ экономического и социального развития;
вмешательство в процесс воспроизводства, в результате чего государство подддерживает отдельные отрасли национальной экономики;
осуществление государственной социальной политики;
обеспечение внутренней и внешней безопасности;
содержание аппарата управления.
Структура государственного бюджета имеет свои национальные особенности и зависит от уровня социально-экономического развития государства, его административно-территориального устройства.
Доходы госбюджета в количественном выражении представляют собой долю государства в созданном национальном доходе. Доходная часть складывается преимущественно за счет налоговых поступлений от юридических и физических лиц. Основное место занимают налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы и прибыль, таможенные пошлины и сборы и другие налоговые поступления. Первые три налога дают почти 80% поступлений в госбюджет.
Расходная часть госбюджета предназначена для финансирования общегосударственных экономических программ, развития производственной и социальной инфраструктуры. Госбюджет финансирует непроизводственную сферу ( образование, медицинское обслуживание, культурные и социальные программы), а также внешнеэкономическую деятельность и военные нужды.
Когда государственные расходы превышают доходы, то имеет место бюджетный дефицит, в противном случае – профицит (излишек). Причины дефицита:
1. Расщирение социальных функций государства.
2. Увеличение расходов на управление.
3. Увеличение расходов на оборону.
4. Периодические спады и подъёмы общественного производства.
5.Наличие теневой экономики.
Дефицит госбюджета финансируется за счёт:
Займов у населения, то есть посредством продажи процентных бумаг, таким образом образуется государственный внутренний долг
Выпуска новых денег, что является более стимулирующим способом финансирования дефицитных расходов по сравнению с расширением займов. Но возникает инфляция.
Критический уровень госдолга по оценкам Всемирного банка – 50% ВВП. В Беларуси в 2001 году величина правительственного долга составила около 13% ВВП, в том числе внутреннего – 4,5%, внешнего – около 13%. По данным доклада ПРООН о развитии человека за 2002 год, годовой объём ВВП в РБ составил 29,9 млрд долл. По состоянию на 01.01.03 внешний госдолг РБ составлял 813 млн. дол. при утверждённом лимите в 2 млрд. дол.
На 1.11.03 внешний госдолг составлял 740 млн. долл. Внешний долг формируют обязательства по кредитам правительства РБ, погашаемые из бюджетных средств, а также по кредитам предприятий, привлечённым под гарантии правительства и погашаемых за счёт их собственных средств. На кредиты правительства приходится 45%, а под гарантии правительства – 55%. Главными кредиторами Беларуси являются Германия, МБРР, МВФ, США. Большую часть государственного внутреннего долга составляют государственные ценные бумаги.
Доходная часть госбюджета формируется главным образом за счёт налоговых поступлений. Налоги – это обязательный, безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. «Налоговый кодекс РФ».
Принципы налогообложения:
1. Всеобщность налогов и их пропорциональность доходу. Каждый гражданин государства обязан принимать участие в поддержании правительства по мере собственных средств.
2. Определённость налогов. Должны быть строго определены время уплаты, способ взимания и величина налога.
3. Простота и удобство. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольшие удобства для плательщика.
4. Минимальные издержки, чтобы налог не ложился тяжким бременем на налогоплательщика. Предел изъятия – 50%. Сейчас вместе с социальным фондом у нас платят 47%.
5. Однократность налогообложения.
6. Стабильность налогообложения.
7. Обязательность и справедливость налогообложения.
Первых четыре принципа были сформулированы ещё А. Смитом в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов».
Государства на каждом отдельном этапе с учётом экономического состояния строят свои налоговые системы, основываясь на приоритете тех принципов, которые наиболее актуальны.
Функции налогов:
1. Фискальная – связана с необходимостью пополняять госбюджет доходами (по латыни fiscus, означает казна). В Римской империи это понятие определяло императорскую казну, в последующем стало синонимом государственной казны. Говоря об эффективности налоговой системы, прежде всего анализируют, насколько полно и весомо налоги наполняют доходами казну или бюджет. Однако следует иметь в виду, что налогообложение не должно создавать трудностей и препятствий для экономического развития товаропроизводителей и сферы обращения. Графическое отображение зависимости между доходами госбюджета и динамикой налоговых ставок получило название кривой Лаффера.
2. Распределительная – в процессе сбора и использования налогов возникают распределительные и перераспределительные отношения.
3. Регулирующая (стимулирующая) – изменяя величину налоговой ставки, правительство может регулировать экономику. (Об этом в следующем вопросе).
Различают следующие группы налогов:
1. По способу изъятия:
а) прямые – это налоги на доход или имущество (подоходный, на прибыль, на совокупный доход, имущественный, с наследства и дарений и т.д.),
б) косвенные – это налоги на потребление, входят в цену товара, увеличивая её (НДС, акцизы, таможенные пошлины и т.д.).
2. В зависимости от характера налоговых ставок:
а) пропорциональные - независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки,
б) прогрессивные – уровень налоговых ставок растёт по мере роста дохода,
в) регрессивные – уровень налоговых ставок падает по мере роста дохода,
г) твёрдые – устанавливаются фиксированные суммы выплат на единицу объекта (например, автомобиль) независимо от его стоимости.
3. В зависимости от органов власти, в распоряжение которого поступают те или иные налоги:
а) местные (муниципальные):
областной бюджет. С 01.01.02 на территории области введены следующие налоги и сборы:
- транспортный сбор на обновление и восстановление городского и пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта в размере 2% от прибыли (дохода), остающейся в распоряжении юридического лица;
- сбор на содержание и развитие инфраструктуры города в размере 5,5% от суммы прибыли (дохода), остающейся в распоряжении юридического лица;
- налог на продажу товаров в розничной торговой сети: импортных вино-водочных, табачных изделий, пива, сложной бытовой техники в размере 10% выручки от реализации товаров; на все остальные товары (кроме социально значимых товаров по перечню, советом Министров РБ) – 5% выручки от реализации товаров.
городской бюджет. С 01.01.03. на территории города введены следующие местные налоги и сборы, сборы с пользователя:
- сборы за пользование стоянками и парковку в специально оборудованных местах в размере 10% выручки от реализации;
- сбор с владельцев собак в размере 10-20% минимальной заработной платы в зависимости от породы;
- сбор за услуги гостиниц в размере 10% выручки от реализации;
- сбор за услуги ресторанов, баров, и кафе в размере 5% от суммы выручки, полученных за услуги ресторанов, баров и кафе;
- плата за пользование мест рекламного пространства.
б) республиканские