Практическое занятие №7

2. Учет денежных средств на расчетных и других счетах

Свои денежные расчеты со сторонними предприятиями и учреждениями, организациями, как правило, организации осуществляют в виде безналичных платежей. Безналичные расчеты осуществляются через банки по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством.

Корреспондентский счет – это банковский счет, отражающий расчеты, производимые банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные, ссудные и другие счета.

Расчетный счет – это счет, открытый в банке и предназначенный для хранения рублевых средств организации и проведения безналичных расчетов с другими юридическими и физическими лицами. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.

Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности.

Для открытия расчетного счета в банк предоставляют следующие документы: заявление об открытии счета; нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации; справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции; карточку с образцами подписей и оттиском печати; копию справки о присвоении организации статистических кодов.

При открытии расчетного счета с организацией заключается договор банковского счета, в котором отражается перечень банковских услуг по расчетному и кассовому обслуживанию, условия размещения средств на счете организации, права и обязанности сторон и др. За оказываемые банком услуги организация оплачивает комиссионное вознаграждение.

Организация в течение 10 дней после открытия счета обязана известить налоговую инспекцию об открытии счета.

Денежные средства списываются со счета на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации», в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключенных между банками и их клиентами, а при недостаточности средств – в порядке очередности, установленной законодательством.

Расчетные документы используются организациями применительно к действующим формам безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по инкассо;

- расчеты по аккредитиву;

- расчеты чеками.

Платежное поручение – это распоряжение плательщика (владельца счета) обслуживающему его учреждению банка о переводе платежа (денежной суммы) на счет получателя средств в соответствующем банке.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При этом в случае недостаточности или отсутствия денежных средств на счете плательщика или при отсутствии в договоре банковского счета условий оплаты сверх имеющихся на счете средств платежные поручения помещаются банком в картотеку просроченных платежей. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Расчеты по инкассо как самостоятельная форма расчетов представляют собой операцию по получению от плательщика платежа банком- эмитентом по поручению и на основе расчетных документов получателя.

Данные расчеты осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с предварительным акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке) и инкассовых поручений, оплачиваемых в бесспорном порядке.

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.

При предварительном акцепте плательщику дается трехдневный срок со дня поступления расчетного документа в его банк для согласия или отказа от оплаты полностью или частично.

Без акцепта плательщика расчеты могут осуществляться в случаях установленных законодательством и предусмотренных сторонами по основному договору, когда банк плательщика имеет право списывать с его счета денежные средства без его распоряжения.

Инкассовое поручение представляет собой расчетный документ, используемый для списания в бесспорном порядке денежных средств со счета плательщика. Инкассовые поручения применяются в тех случаях, когда бесспорный порядок списания установлен законодательством (например, при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции), а также для взыскания по исполнительным документам и при предоставлении договором банку плательщика права списания со счета плательщика денежных средств без согласия последнего.