- •Тема 4: Балансовое обобщение и отчётность
- •1.Бухгалтерский баланс
- •I.Внеоборотные активы
- •II.Оборотные активы
- •IV и V статьи пассива баланса
- •2.Виды баланса в экономике.
- •Тема 5: Счета и двойная запись.
- •1.Понятие бухгалтерского счёта.
- •2.Классификация счетов.
- •3. Двойная запись и её сущность. Корреспонденция счетов; виды бухгалтерских проводок.
- •Тема 6: Оценка и калькуляция
- •1. Сущность и значение стоимостного измерения объектов бухгалтерского наблюдения
- •2.Калькуляция
- •Тема 7: Документация и инвентаризация
- •2.Инвенторизация. Материал выдан преподавателем.
- •Тема 8: Формы и регистры бухгалтерского учёта.
- •Тема 9: Учётная политика организации.
- •1.Основные принципы, лежащие в основе учётной политики. Принципы – допущения и принципы – требования в учётной политике. Документальное оформление.
- •2.Учётная политика в системе управления организацией.
- •Тема 10: Основы организации финансового учёта.
- •2.Роль бухгалтерской информации. В системе управления. Изменения в составе основного и оборотного капитала.
- •Тема 11: Основные средства
- •1.Основные средства и их классификация
- •2.Синтетический и аналитический учёт наличия и движения основных средств.
- •3. Учёт амортизации основных средств.
- •4.Инвентаризация основных средств: сроки и техника проведения, документальное оформление, выявление результатов, их утверждение в учёте.
- •5.Аренда основных средств
- •Тема 12: Учёт материально-производственных запасов.
- •1.Материально-производственные запасы, их состав, принципы оценки, пбу №5-01 «учёт материально-производственных запасов».
- •3.Учёт поступления и отпуска материалов.
- •Тема 13: Учёт денежных средств.
- •2.Учёт денежных средств на банковских счетах
- •3.Особенности учёта операций в иностранной валюте.
- •Тема 14: Учёт расчёта с персоналом по оплате труда.
- •1.Формы и системы оплаты труда. Учёт рабочего времени и норм выработки.
- •2.Порядок начисление заработной платы по видам заработка. Удержания из заработной платы, их виды и порядок расчёта.
- •3. Документальное оформление операций по расчётам с персоналом
- •5.Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению
- •Тема 15: Учёт нематериальных активов
- •2.Регистры учёта нематериальных активов, синтетический и аналитический учёт объектов.
- •Тема 16: Организация учёта расчётов
- •1.Организация учёта расчётов с разными дебиторами
- •2. Организация учёта расчётов с разными кредиторами
- •Тема 17: Капиталы
Тема 4: Балансовое обобщение и отчётность
1.Бухгалтерский баланс
Актив баланса.
Содержит два раздела:
I.Внеоборотные активы
В разделе I имущество организации представлено такими статьями как:
Нематериальные активы – к ним относятся: права собственности на недвижимое имущество; права собственности на объекты телетрансляций в области публицистики, издательского дела, патентоведение в области изобретений; права собственности на объекты культуры и искусства. Права собственности подтверждаются наличием у собственника свидетельства, установленного образца. Объекты не материальных активов принимаются на учёт по первоначальной стоимости (по сумме фактических затрат на их приобретение). В бухгалтерском балансе они показываются по остаточной стоимости (первоначальная стоимость – начисленная амортизация).
К объектам не материальных активов можно отнести: мультимедийные проекты, «ноу-хау», патенты на изобретения, лицензии, готовые фирмы «под ключ», товарный знак.
Для организации учёта не материальных активов главный бухгалтер использует ПБУ № 14\2007.
Основные средства – признаются объекты имущества, без которых организация не может осуществлять производственную, торговую, закупочную деятельность.
К ним относятся: здания и сооружения производственного и не производственного характера, холодильное, тепловое и механическое оборудование отраслей, силовые машины станки, агрегаты, приборы ночного видения, системы вентиляции, лифтовое оборудование, транспортное средство, автоматика и другие.
На основании приказа Минфина РФ №186 от 24.12.2010, критерием отнесения объектов к основным средствам признаётся их стоимость за единицу свыше 40 тыс. руб.
Объекты основных средств принимаются на учёт по сумме фактически произведённых затрат на их покупку и ввод в эксплуатацию по первоначальной стоимости. В балансе они показываются по остаточной стоимости.
По основным средствам в учёте начисляются физический износ (амортизация), так как в процессе длительной эксплуатации объекты изнашиваются и переносят свою стоимость на издержки (требуют текущего или капитального ремонта, смена масел, реконструкция узлов).
Финансовые вложения – денежные средства, направленные на приобретение ценных бумаг.
Доходное вложение в материальные ценности – выкуп ранее арендованного имущества у другого юридического лица, то есть направление финансовых средств.
II.Оборотные активы
Это средства, которые имеют наибольшую оборачиваемость, так как имеют свойства поступать, перемещаться внутри организации, списываться в расход на внутреннее потребление, передаваться на правах аренды, продаваться.
К ним относятся:
Запасы – классифицируются следующим образом:
А) Материалы для хозяйственных нужд (инвентарь, строительные товары, столовая посуда и приборы, постельные принадлежности, санитарная и специальная одежда, форменная одежда, специальная обувь, весоизмерительная техника, мерная техника, офисная техника, расходные материалы, мебель и предметы интерьера).
Б) Товары для перепродажи (на складах, кухнях, кондитерских цехах, места розничной торговли), которые учитываются в разрезе продовольственных групп, категорий сырья).
В) Полуфабрикаты у поставщика и собственного производства (нуждающиеся в доработке и соответствующие стандарту).
Г) Готовая продукция (собственного производства).
Д) Топливо (твёрдое топливо, жидкое, газообразное).
Запасы принимаются на учёт по сумме всех расходов на покупку, в частности по средним ценам.
Для учёта запасов главный бухгалтер руководствуется ПБУ №5\2001 в редакции приказа Минфина РФ № 132-н от 25.10.2010 на 2011 год (но принят законопроект о новом ПБУ «учёт запасов»).
Денежные средства – представлены:
А) Денежная наличность в кассе организаций – могут поступать в операционные кассы организации в виде торговой выручки от реализации продукции, покупных товаров, платных услуг, операционные кассы продавца, официанта, бармена. Денежные средства из операционных касс передаются в главную кассу организации, работу которой возглавляет старший кассир. Кроме того наличные деньги поступают в главную кассу организации из банка, в виде платежей покупателей, возврата сумм работниками организаций. Выдача наличных денег из кассы носит строго целевой характер.
Наличные деньги имеют свой номинал (обозначенная цена купюры, 500р, 1000р)
Б) Денежные средства на банковских счетах – носят безналичный характер.
В) Переводы в пути – это денежные средства, находящиеся на инкассации (отсутствующие в кассе и на расчётном счёте). За формирование инкассаторской сумки носит ответственность главный кассир.
Налог на Добавленную Стоимость - с понятием налога организация сталкивается дважды, с одной стороны фирма возмещает суммы НДС поставщикам материальных ценностей, с другой стороны, получая выручку от реализации, фирма, являясь налогоплательщиком уплачивает НДС в доход федерального бюджета.
Дебиторская задолженность – это суммы долгов других организаций и лиц данному предприятию. А должники называются дебиторами.
Дебиторы:
А) Подотчётные лица - это штатные сотрудники организации, которые уполномочены приказом руководителя получать наличные деньги из кассы на хозяйственные нужды организации. Такие лица обязаны своевременно отчитаться перед бухгалтерией об израсходованных суммах.
Б) Материально ответственные лица – обязаны своевременно и в полном объёме возместить причинённый предприятию ущерб части недостач, растрат, хищений.
В) Покупатели и Заказчики – это юридические лица (организации), заключившие договор(а) на поставку им готовой продукции, товаров, услуг с целью последующей оплаты.
Г) Учредители – это собственники организации (держатели ценных бумаг), несущие обязательства по вкладам в уставный капитал (денежные средства, материалы, основные средства.
Финансовые вложения –
Пассив баланса.
Пассив баланса представлен статьями источников образования хозяйственных средств (средств актива).
Пассив содержит 3 раздела:
III. Капитал и резервы – представлен статьями капиталов:
Уставный капитал – в балансе трактуется как сумма финансовых средств, иного имущества, вносимыми как вклады собственников с целью осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.
А) Уставный фонд – формируется в унитарных государственных организациях за счёт бюджетных ассигнований под финансово-хозяйственную деятельность путём перечисления денежных средств на банковские счета из государственного бюджета на: материально-техническое оснащение, з\п работникам, налоги и другие нужды.
Б) Вклады товарищей – рассматриваются как вклады в капитал организаций имеющих форму собственности Товарищество с Ограниченной Ответственностью.
В) Складочный капитал – вложения финансовых средств и имущества в деятельность Обществ с Ограниченной Ответственностью.
Г) Паевой фонд – рассматривается как сумма средств, вложенных в производство членами кооператива (пай, вклад).
Добавочный капитал – (без переоценки) это сумма средств, полученных организацией в порядке безвозмездной помощи от других организаций и лиц (денежные средства, имущество).
Переоценка внеоборотных активов – (основных средств) это добавочный капитал в части увеличения их стоимости за счёт собственника (чистая прибыль).
Резервный капитал – начисляется для покрытия возможных не компенсируемых убытков организации, в результате форс-мажорных обстоятельств (пожары, аварии, бедствия).
Потери материальных списывают за счёт средств резервного капитала.
В основном резервный капитал начисляют за счёт чистой прибыли в размере не более 15% от чистой прибыли.
Не распределённая прибыль – отчётного года или прошлых лет, это часть чистого дохода, которой будет направляться на создание фондов развития производства (целевых средств); материальное стимулирование труда работников; финансирование научных разработок. Ею признаётся прибыль, которая была распределена собственником не до конца.