41)Методика аудиторской проверки.

Согласно закону "Об аудиторской деятельности" №307-ФЗ внешняя проверка качества аудита (плановая и неплановая) проводится тремя структурами:

- своей СРО аудиторов;

- Минфином России (федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно – правовому регулированию в сфере аудиторской деятельности);

- и, с недавнего время, для некоторых аудиторских организаций - ФСФР (федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору в финансово – бюджетной сфере).

При этом методики проверки для проверяющих из ФСФР пока нет, а Минфин до сих пор использует Временные рекомендации 2005 года (Временные методические рекомендации и программа проведения аккредитованными при Минфине России профессиональными аудиторскими объединениями проверки качества аудиторских услуг, одобрены Советом по аудиторской деятельности 26 мая 2005 г.). Что касается объединений аудиторов, то у каждой СРО - своя методика.

Авторы отчета выбрали наиболее удачные аспекты методик некоторых СРО аудиторов, и предложили их использовать в работе остальным СРО. Кроме этого, обосновали необходимость разработки Методики внешнего контроля качества работы аудиторских организаций уполномоченным федеральным органом (для Минфина) и опубликовали проект Методики внешнего контроля качества работы аудиторских организаций уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору (для ФСФР).

Авторы отчета считают, что отношения чиновников с проверяемыми аудиторскими организациями будут более формализованы, чем в СРО аудиторов, поэтому в методиках для них должны быть четко прописаны все аспекты проверки: права и обязанности сторон, порядок назначения и осуществления проверки, ее типовые моменты, обсуждение ее результатов, их оформление и использование и т.д.

42)Аудит учетной политики, экономического субъекта ( в целях бухгалтерского учета).

важный документ для налаживания правильной работы бухгалтерской службы предприятия. От ее правильного понимания, формирования, оформления, раскрытия во многом зависит экономическая эффективность деятельности организации по всем направлениям.

Одной из основных целей финансовой (бухгалтерской) отчетности является

обеспечение необходимой информацией различных ее пользователей, достоверность

которой должна быть подтверждена аудиторской практикой. Аудит – это многогранный и

сложный процесс, требующий правильной и рациональной его организации.

В настоящее время аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности трактуется как

независимая проверка экономического субъекта с целью выражения мнения о ее

достоверности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему

законодательству.

Реформирование аудиторской деятельности связано с принятием нового

федерального закона об аудиторской деятельности и новых федеральных правил

(стандартов), что определяет современный подход к аудиту финансовой (бухгалтерской)

отчетности экономического субъекта. Прежде всего это относится к понятию «аудит»,

который должен рассматриваться с позиции бизнеса организации и его результатов,

достоверность которых аудитор должен подтвердить. Следовательно, аудит это более

широкое понятие, чем подтверждение показателей отчетности.

По нашему мнению, это процесс, в котором происходит накопление информации,

относящейся к соответствующей бизнес-системе, и оценка компетентным лицом степени

ее соответствия общепринятым критериям для выражения мнения в своем заключение о

ее полноте и достоверности.

43) аудит учетной политики экономического субъекта( в целях налогообложения).

Учетная политика для целей бухгалтерского учета, налогообложения и дого­ворная политика экономического субъекта являются эффективным инструмента­рием управления процессом ведения учета и составления отчетности, финансово­го и налогового планирования его деятельности. В условиях финансовой неста­бильности инструменты учетной политики экономического субъекта способны гарантировать высокую достоверность и информативность отчетных данных, ориентацию на уравновешивание интересов разных групп пользователей отчет­ности, оптимизацию налогообложения и принятие обоснованных решений

44) аудит учредительных документов и расчетов с учредителями.

Аудит учредительных документов

Целью аудита учредительных документов является установление соответствия учредительных документов организации нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

Задачами аудита учредительных документов являются:

- Изучение статуса юридического лица организации, сферы деятельности и права его функционирования;

- Изучение наличия лицензий по видам деятельности;

- Проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.

В процессе аудиторской проверки операций с нематериальными активами следует руководствоваться следующими нормативными актами:

- Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Гражданский кодекс Российской Федерации;

- Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

- Федеральный закон от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»;

- Федеральный закон от 08.08.2001г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»;

- Федеральный закон от 08.08.2001г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н;

- Приказ Минфина России от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

У организации запрашиваются такие документы, как:

- устав;

- учредительный договор;

- свидетельство о государственной регистрации;

- документы, связанные с приватизацией и акционированием организаций, находившихся в собственности государства, субъектов Федерации, общественных организаций, колхозов, протоколы собраний учредителей (акционеров), акты приема-передачи акций, акты оценки имущества, внесенного в счет оплаты акций (долей уставного капитала);

- Бухгалтерский баланс (форма № 1);

- Отчет об изменении капитала (форма № 3);

- Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, регистры бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал», 75 «Расчеты с учредителями».

Последовательность работ при проведении аудита учредительных документов можно разделить на три этапа: ознакомительный; основной; заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки. На ознакомительном этапе аудита проверяют соответствие учредительных документов требованиям законодательства. На основном этапе изучаются виды деятельности, осуществляемые предприятием, установление их соответствия тем видам деятельности, которые зафиксированы в его уставе. Необходимо запросить наличие всех лицензий.

Типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с учредительными документами, являются:

- несоответствие данных о размере уставного капитала, указанных в учредительных документах, с данными, указанными в регистрах бухгалтерского учета;

- неполное внесение учредителями долей в уставный капитал;

- невнесение изменений в учредительные документы или их несвоевременное внесение;

- деятельность без лицензии;

- нарушения, связанные с формированием уставного капитала общества и размещением его акций;

- нарушения, связанные с недействительностью решений органов управления общества;

- нарушения, связанные с порядком выплаты дивидендов;

- нарушения, связанные с обеспечением прав акционеров на приобретение размещаемых обществом дополнительных акций и эмиссионных ценных бумаг, конвертируемых в акции. На заключительном этапе формируется пакет рабочих документов, составляется аудиторский отчет и представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки.