- •Содержание:
- •Тема 1 . Основные положения теории налогообложения Вопрос 1 Экономическое содержание налогов, его эволюция.
- •Вопрос 2. Функции налогов.
- •Вопрос 3. Элементы налога и основная налоговая терминология.
- •Вопрос 4. Классификация налогов.
- •Вопрос 5. Современные теории налоговых отношений.
- •Вопрос 6 Налоговая политика в системе государственного регулирования экономики.
- •Тема 2 Генезис налогообложения в России Вопрос 1. Развитие налогообложения в Древней Руси.
- •Вопрос 2. Налогообложение в России XVII-XIX вв.
- •Вопрос 3. Система налогообложения а России в начале XX в.
- •Вопрос 4. Налогообложение в России периода нэпа.
- •Вопрос 5. Налоги в условиях централизованного планирования и управления экономикой.
- •Тема 3 Нормативное регулирование налоговых отношений Вопрос 1. Система нормативных документов, регулирующих налоговые отношения.
- •Вопрос 2. Налоговый кодекс – правовая основа налоговой системы Российской Федерации.
- •Вопрос 3. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти различных уровней в области налогообложения.
- •Тема 4 Общая характеристика налоговой системы российской Федерации, ее структура и основные принципы построения Вопрос 1. Экономические условия введения налоговой системы России в 1992 г.
- •Вопрос 2. Современная налоговая система рф, ее элементы, принципы построения, тенденции развития.
- •Вопрос 2. Определение налогооблагаемой базы.
- •Тема 5 Налог на прибыль (доход) предприятий (организаций) Вопрос 1.Роль налога на прибыль в налоговой системе рф. Плательщики налога на прибыль.
- •Вопрос 3. Налоговые льготы.
- •Вопрос 4. Ставки, порядок и сроки уплаты налога на прибыль.
- •Вопрос 5. Налог на отдельные виды доходов.
- •Вопрос 6. Налог на доходы от капитала.
- •Вопрос 7. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Налог на временный доход.
- •Тема 6 Налогообложение имущества предприятий Вопрос 1. Налог на имущество предприятий.
- •Вопрос 2. Налог на недвижимость.
- •Тема 7 Платежи за природные ресурсы Вопрос 1 Значение платежей за природные ресурсы.
- •Вопрос 2 Платежи за пользование недрами.
- •Вопрос 3 Плата за пользование водными объектами.
- •Вопрос 4 Плата за землю.
- •Вопрос 5 Лесной доход.
- •Тема 8 Налог на добавленную стоимость Вопрос 1 Экономическая роль налога на добавленную стоимость.
- •Вопрос 2 Плательщики налога на добавленную стоимость. Объект обложения, налоговая база.
- •Вопрос 3 Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу
- •Вопрос 4 Исчисление ндс и порядок его уплаты в бюджет.
- •Вопрос 5 Налогообложение экспортных операций.
- •Вопрос 6 Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в отдельных отраслях хозяйства.
- •Тема 9 Акцизы Вопрос 1 Экономическое содержание акцизов.
- •Вопрос 2 Плательщики налога, объект налогообложения.
- •Вопрос 3 Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты акцизов.
- •Тема 10 Налог с продаж
- •Тема 11 Таможенные платежи Вопрос 1 Таможенные платежи и их роль в экономической и финансовой политике государства.
- •Вопрос 2 Классификация таможенных пошлин, таможенный тариф.
- •Вопрос 3 Порядок определения таможенных платежей.
- •Тема 12 Особенности налогообложения иностранных юридических лиц, Уплачивающих налоги на территории рф.
- •Тема 13 Другие налоги и сборы, взимаемые с юридических лиц
- •Тема 14 Другие налоги и сборы с физических лиц Вопрос 1 Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц,
- •Вопрос 2 Налог на доходы физических лиц.
- •Вопрос 3 Налоги на имущество физический лиц
- •Вопрос 4 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
- •Вопрос 5 Другие налоги и сборы, взимаемые с физических лиц
- •Тема 15 Налогообложение организаций финансового сектора экономики Вопрос 1 Налогообложение коммерческих банков
- •Вопрос 2 Налогообложение страховых компаний
- •Вопрос 3 Налогообложение инвестиционных фондов профессиональных участников рынка ценных бумаг.
- •Тема 16 Налогообложение некоммерческих организаций Вопрос 1 Основные принципы и порядок налогообложения некоммерческих организаций
- •Вопрос 2 Особенности налогообложения и методика расчета налога на прибыль по бюджетным организациям .
- •Тема 17 Налоги и сборы целевого назначения Вопрос 1 Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
- •Вопрос 2 Другие налоги и сборы целевого назначения.
- •Тема 18 Платежи в социальные внебюджетные фонды Вопрос 1 Значение и структура социальных внебюджетных фондов.
- •Вопрос 2 Единый социальный налог (взнос) и его роль в реализации социальной политики.
- •Тема 19 Налоговое планирование на макроуровне Вопрос 1 Роль налогов в формировании доходов бюджетов.
- •Вопрос 2 Концептуальные положения организации налогового процесса.
- •Вопрос 3 Порядок расчета контингентов важнейших налогов.
- •Тема 20 Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта Вопрос 1 Содержание налогового планирования на предприятии.
- •Вопрос 2 Учетная политика как инструмент регулирования налоговых платежей
- •Вопрос 3 Особенности налогового планирования в закрытых административно-территориальных образованиях и свободных экономических зонах.
- •Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета
- •Тема 21 Налоговый контроль Вопрос 1 Налоговый контроль в системе государственного финансового контроля
- •Вопрос 2 Права и обязанности налогоплательщиков.
- •Вопрос 3 Права и обязанности налоговых органов.
- •Вопрос 4 Организация работы налоговых инспекций.
- •Вопрос 5 Виды, методы и программы налоговых проверок.
- •Вопрос 6 Полномочия органов Федеральной службы налоговой инспекции.
- •Вопрос 7 Виды ответственности за налоговые правонарушения.
- •Вопрос 8 Налоговый контроль, осуществляемый другими административными структурами.
- •Вопрос 9 Экономический анализ состояния расчетов с бюджетом
- •Тема 22 Основные тенденции развития налоговых систем промышленно развитых стран
- •Тема 23 Налоговые системы унитарных государств Вопрос 1 Налоговая система Франции
- •Налог на добавленную стоимость
- •Подоходный налог
- •Вопрос 2 Налоговая система Бельгии
- •Тема 25 Особенности налоговых систем стран снг Вопрос 1 Республика Казахстан.
- •Вопрос 2 Украина.
- •Вопрос 3 Республика Беларусь.
- •Вопрос 2 Концептуальные направления реформирования налоговой системы России.
- •Вопрос 3 Предполагаемые изменения в налогообложении прибыли.
Вопрос 3 Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты акцизов.
Статья 181 НК содержит два перечня:
- подакцизные товары;
- подакцизное минеральное сырье.
По сравнению с аналогичными перечнями, содержащимися в Законе "Об акцизах", ст.181 НК РФ содержит ряд нововведений:
- перечень подакцизных товаров расширен за счет включения в него мотоциклов (мощностью двигателя свыше 150 л.с.), табачного сырья (используемого для производства табачной продукции), спирта-сырца, любого этилового спирта (за исключением коньячного спирта); любой спиртосодержащей продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта свыше 9% (ранее налогообложение акцизами касалось только спиртосодержащих жидкостей с долей этилового спирта свыше 12%);
- в связи с отменой с 1 января 2001 года налога на реализацию горюче-смазочных материалов в перечень налогооблагаемых акцизами товаров включены: дизельное топливо и масла для двигателей (дизельных, карбюраторных, инжекторных);
- для освобождения ряда спиртосодержащей продукции от налогообложения акцизами установлено не только требование по включению их в соответствующие Государственные реестры, но и ограничение по объему емкостей, в которые они разливаются;
- от обложения акцизами освобождены товары бытовой химии в аэрозольной упаковке.
В соответствии с НК подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый - спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья методом спиртового брожения либо гидратацией этилена с последующей перегонкой и ректификацией или без нее (статья 2 Федерального закона "О государственной регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции").
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) ювелирные изделия - изделия, произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и (или) драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга, применяемые в качестве украшений, предметов быта и (или) декоративных и иных целях, а также для совершения ритуалов и обрядов, памятные, юбилейные и другие знаки и медали.
7) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
8) автомобильный бензин;
9) дизельное топливо;
10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Подакцизным минеральным сырьем признается:
1) природный газ. Отбензиненный сухой газ и нефтяной (попутный) газ после их обработки или переработки также рассматриваются как природный газ.
Тема 10 Налог с продаж
Данный налог в настоящее время отменен.
Тема 11 Таможенные платежи Вопрос 1 Таможенные платежи и их роль в экономической и финансовой политике государства.
По своему характеру таможенные пошлины и сборы полностью соответствуют определениям "налог" и "сбор", приведенным в первой части НК РФ (ст. 8).
Указанным платежам присущи большинство элементов налогообложения, которые должны быть определены в силу ст. 17 НК РФ.
Единственным элементом, который отсутствует у таможенных пошлин и сборов, является налоговый период. Его отсутствие обусловлено спецификой элемента "порядок и сроки уплаты", связанной с особенностями таможенного налогообложения в России в части сроков уплаты таможенных платежей.
Весомым аргументом в пользу того, что таможенные пошлины и сборы за таможенное оформление имеют "налогово-сборовую" природу, являются нормы Конституции РФ (ст. 57). Как следует из этих норм, в сфере публично-правовых отношений могут существовать только два вида обязательных платежей - налоги и сборы. То есть любые платежи, как бы они ни назывались, в том числе и таможенные платежи, если они должны уплачиваться государству либо как обязательные и индивидуально безвозмездные, либо обязательная уплата которых является одним из условий совершения государственными органами в отношении плательщиков юридически значимых действий, являются или налогами, или сборами.
Уплата других обязательных платежей Конституцией РФ не предусмотрена. Все остальные платежи государству должны носить гражданско-правовой или какой-либо иной характер (например, средства, полученные в результате применения мер ответственности: административной, уголовной и т.д.).
- Как видим, для того чтобы у участников внешнеэкономической деятельности были правовые основания для уплаты таможенных пошлин и сборов как неналоговых платежей, необходимо изменить законодательство таким образом, чтобы эти платежи приобрели гражданско-правовой характер, то есть уплачивались бы за определенные услуги, оказанные таможенными органами. Между тем для развития законодательства в таком направлении, кроме огромного количества технических сложностей, существует несколько фундаментальных препятствий и ограничений.
Поскольку речь идет о гражданско-правовых отношениях, важно, чтобы механизм этих отношений не противоречил бы основным началам гражданского законодательства, которые сформулированы в ст. 1 ГК РФ. Принципы, описанные в данной статье, едва ли применимы к отношениям между участниками внешнеэкономической деятельности и таможенными органами, которые носят государственно-властный характер. Более того, в п. 3 ст. 2 ГК РФ указано, что к отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
В принципе, по сборам за таможенное оформление обосновать характер действий таможенных органов как услуги, возможно, изменив большое количество норм Таможенного и Гражданского кодексов РФ. Гораздо сложнее ситуация с таможенными пошлинами. Изменить ФЗ "О таможенном тарифе" будет непросто.
Проведенный анализ точек зрения специалистов по финансам также подтверждает имеющиеся сомнения в правильности принятого решения об исключении таможенных пошлин и сборов из системы налогов и сборов. Интересно, что в налоговом характере этих платежей не сомневается большинство как современных (А.Н. Козырин, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, С.Г. Пепеляев, В.М. Родионова, Т.Н. Трошкина), так и советских (С.А. Котляровский) и дореволюционных (И.И. Янжул) специалистов.
Вопросы правового статуса таможенных пошлин и сборов неоднократно рассматривались и КС РФ. Например, в Определении КС РФ от 15.12.2000 N 294-О отмечается, что "таможенная пошлина является одним из федеральных сборов, доходы от которого используются в публичных целях". Таким образом, таможенная пошлина и таможенные сборы по своей конституционно-правовой природе относятся к налогам и сборам.