4. Порядок и сроки проведения проверки.

Данную проверку будет проводить ФНС России. Сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершаемых налогоплательщиком в календарном году с одним лицом превышает в 2012 – 100млн., в 2013 – 80 млн., в 2014 – 60 млн.руб.

Основания для проведения проверки:

-уведомление о контролируемой сделки ,поданное налогоплательщиком;

-извещение территориального налогового органа, который в ходе налоговой проверки выявил факты совершения незаявленной контролируемой сделки;

-выявление контролируемой сделки при проведении ФНС повторной выездной проверки.

Не вправе проводить 2 и более проверки в один календарный год.

Если налогоплательщика, являющегося стороной контролируемой сделки была проведена проверка и получены положительные результаты по данной сделки, то у другой стороны этой сделки проверка не может быть осуществлена.

Решение о проведении проверки выносится в течении 2-х лет со дня возникновения основания. Проверяется период, не превышающий 3-х календарных лет, предшествующих году вынесения решения.

О принятии решения ФНС обязан уведомить налогоплательщика в течении 3-х дней со дня принятия, срок проведения не должен превышать 6 мес. В исключительных случаях может быть продлен до 12 месяцев. Если необходимо получит дополнительную информацию от иностранных органов, то срок может быть продлен до 6 месяцев, если в течении этого времени запрашиваемая информация не была получена ,то срок могут увеличить еще на 3 месяца.

В последний день проверки должна составляться справка о ее проведении, которая должна быть вручена налогоплательщику.

Если в результате проверки выявлено отклонение цен от рыночных, что повлекло занижение суммы налогов, то составляется акт проверки в течение 2 дней со дня составления справки. В течении 5 дней акт вручается налогоплательщику, а он в течении 20 дней со дня получения акта имеет право предоставить возражения.

Недоимка взыскивается только в судебном порядке.

5. Соглашение о ценообразовании.

Крупнейшие налогоплательщики имеют право заключить соглашение о ценообразовании – документ, который регулирует порядок определения цен и порядок применения методов ценообразования в контролируемых сделках.

За рассмотрение заявления о соглашении должна быть уплачена гос пошлина в размере 1,5 млн.руб.

Действие соглашения сожжет быть распространено на период с 1 числа года, в котором было подано заявление. Соглашение может быть продлено по соглашению максимум на 2 года.

К заявлению должны быть предоставлены следующие документы:

- проект соглашения;

- документы о деятельности налогоплательщика, связанные с контролируемыми сделками, а также документы о таких сделках;

- копии учредительных документов, свидетельства о гос регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговый орган;

- бухгалтерская отчетность за последний отчетный год;

- документ, подтверждающий уплату пошлины и др.

Эти документы рассматриваются в течение 6 месяцев, срок может быть продлен до 9 месяцев. После рассмотрения выносится одно из следующих решений:

1)решение о заключении соглашения;

2)мотивированное решение об отказе заключения соглашения;

3)решение о необходимости доработки проекта соглашения.

Данное решение направляется налогоплательщику в течении 5 дней со дня его вынесения.

Действие соглашения прекращается досрочно по решению руководителя ФНС, если в течении срока действия соглашения выявлены факты нарушения данного соглашения налогоплательщиком, повлекшим за собой неполную уплату налогов. Решение о прекращении соглашения направляется налогоплательщику в течение 5 дней со дня его принятия.