1.2 Направления расходов коммерческого банка

Расходами коммерческих банков, по мнению Свиридова, признаются затраты средств на выполнение операций и обеспечение его функционирования. Расходы коммерческих банков, по мнению Тавасиева А.М., представляют собой использование денежных средств, необходимых для осуществления всех видов банковской деятельности. Именно это определение следует использовать как основное, ибо оно наиболее полно отражает сущность расходов коммерческого банка. Расходы банков подразделяются по форме образования, характеру, периоду, к которому они относятся, способу учета. Расходы коммерческих банков можно группировать по такой же классификации, что и доходы. Такая группировка дает возможность определить финансовые результаты и рентабельность как в целом по банку, так и по каждому виду деятельности банка. Исходя из этого, расходы коммерческого банка можно сгруппировать следующим образом. Классификация расходов коммерческого банка представлена на рисунке 5.

Расходы коммерческого банка

Операционные расходы

Расходы по обеспечению деятельности банка

Прочие расходы

Процентные расходы

Комиссионные расходы

Расходы по операциям в иностранной валюте

Административные расходы

Рис.5 Классификация расходов коммерческого банка

Операционными расходами являются расходы, производимые непосредственно для выполнения банковских операций. Главное их отличие от других видов расходов состоит в том, что их объем зависит от объема и структуры совершаемых банком операций. В связи с этим операционные расходы называют также прямыми расходами. Основную часть кредитных ресурсов банка образуют привлеченные средства, использование которых необходимо оплачивать. Эти затраты составляют наибольшую часть расходов банка. Плата за использование привлеченных ресурсов осуществляется в форме выплат процентов, и соответственно эти расходы являются процентными.

Процентные расходы коммерческих банков, осуществляющих различные виды кредитной деятельности, обычно занимают более пятидесяти процентов всех его расходов. Направления процентных расходов коммерческого банка представлены на рисунке 6.

Процентные расходы коммерческого банка

Срочные депозиты корпоративных клиентов

Средства кредитных учреждений

Выпущенные долговые ценные бумаги

Срочные вклады физически лиц

Текущие счета корпоративных клиентов и физических лиц

Операции «РЕПО» с ценными бумагами

Рис. 6 Направления процентных расходов коммерческого банка

Одновременно их удельный вес в общей сумме расходов различен для каждого банка и зависит, в первую очередь, от соотношения отдельных видов платных пассивов (обязательств) банка. Наибольшие суммы процентов обычно выплачиваются по вкладам населения и кредитам, получаемым на межбанковском рынке, депозитам юридических лиц, депозитным сертификатам, ценным бумагам (облигациям, процентным векселям). Относительно небольшие проценты банки выплачивают за использование средств, находящихся на счетах до востребования физических лиц, за использование средств на расчетных и текущих счетах юридических лиц. Таким образом, объем прибыли банка существенным образом зависит от величины и соотношения различных видов процентных расходов: чем меньше величина процентных расходов, тем больше прибыль банка.

Расходы банка по оказанию клиентам услуг некредитного характера связаны в основном с расходами по оплате услуг: банков-корреспондентов, центрального банка, бирж, юридических фирм, процессинговых и клиринговых центров и другие. Оплата такого рода услуг производится обычно в виде комиссии от суммы совершаемой операции. В связи с этим данная группа расходов классифицируется как комиссионные. Комиссионные расходы составляют небольшой удельный вес в общей сумме расходов банка. Направления комиссионных расходов представлены на рисунке 7.

Комиссионные расходы коммерческого банка

Комиссия за конвертацию

Обслуживание кредитных карточек

Расчетные операции

Комиссия за рамбурсирование

Комиссия по документарным расчетам

Операции с ценными бумагами

Услуги Казахстанского центра по межбанковским расчетам

Комиссия за услуги Кредитного бюро

Операции с иностранной валютой

Коллекторские услуги

Прочие

Рис. 7 Направления комиссионных расходов коммерческого банка

Отдельную группу расходов банка составляют расходы по осуществлению операций на финансовых рынках. В состав этой группы входят расходы на приобретение акций, облигаций, оплата купонных доходов по облигациям, оплата по векселям, а также расходы по переоценке ценных бумаг и другого имущества. К этой группе расходов можно отнести и расходы по операциям с иностранной валютой. К прочим операционным расходам относятся расходы, непосредственно связанные с проведением определенных банковских операций. Это почтовые и телеграфные расходы по платежам клиентов, налоги, относимые на затраты банка, и другие.

Расходы по обеспечению функционирования банка (административные расходы) включают затраты, которые нельзя прямо отнести на определенные банковские операции. Эти расходы являются, по существу, общехозяйственными или административными. Сумма этих расходов находится в прямой зависимости от объемов операций и всей деятельности. К расходам по обеспечению функционирования банка относятся:

1. Расходы на содержание всех зданий (офисов) и вспомогательных

помещений (затраты на эксплуатацию и ремонт, амортизация, аренда помещений, коммунальные платежи и оплата налогов на землю и имущество) и другие.

2. Расходы на содержание персонала (оплата труда, расходы на

командировки, социально-бытовые расходы, расходы по охране труда, расходы по обучению и.повышению квалификации и другие.).

3. Расходы на приобретение и эксплуатацию банковского оборудования

(компьютеры, программное обеспечение, телекоммуникационное оборудование, оргтехника, сейфы, офисная мебель и оборудование, различный инвентарь и другие).

4. Расходы на средства связи, телекоммуникаций и информационные услуги

(оплата телефонов и факсов, Интернета, каналов связи, информационные, специальные и периодические издания).

5. Расходы на рекламу.

6. Транспортные расходы.

7. Прочие расходы по обеспечению деятельности банка (оплата

юридических, консалтинговых, аудиторских услуг, оплата научных и методических разработок, налоги, относимые на затраты, и другие).

Указанные расходы по обеспечению функционирования деятельности банка можно сгруппировать и по ряду других признаков: расходы, осуществляемые за счет прибыли банка, и расходы, относимые на затраты; нормируемые и ненормируемые расходы; текущие расходы и расходы капитального характера; расходы на приобретение оборудования и другие. К группе прочих расходов обычно относят затраты банка, обусловленные непредвиденными (незапланированными) причинами. В состав прочих расходов включаются: расходы по списанию недостач и хищений, дебиторской задолженности; уплаченные штрафы, пени, неустойки; расходы, связанные с выплатой сумм по претензиям клиентов; расходы, связанные со списанием задолженности по кредитам при недостаточности средств резервного фонда; расходы прошлых лет, выявленные в отчетном году, и другие. Особую группу расходов в банковской практике составляют затраты, связанные с формированием резервного фонда, предназначенного для покрытия возможных убытков и потерь по ссудам и по другим активным операциям, по дебиторской задолженности, по обесценению различных видов ценных бумаг.