40.Составление заключительного ликвидационного баланса банкрота

После того как ликвидационная комиссия организации закончит процесс расчетов с кредиторами за счет средств, полученных от реализации конкурсной массы или передачи собственности организации-банкрота кредитору.происходит формирование заключительного ликвидационного баланса организации-банкрота. Окончательный ликвидационный баланс содержит информацию об итогах конкурсного производства, в том числе об неудовлетворенных требованиях кредиторов. Актив заключительного ликвидационного баланса организации на начало отчетного периода представляет собой актив промежуточного ликвидационного баланса, то есть реальную конкурсную массу организации-должника. Учитывая, что заключительный ликвидационный баланс составляется после удовлетворения требований кредиторов, следовательно, после реализации конкурсной массы организации, итог актива окончательного ликвидационного баланса на конец отчетного периода будет равен нулю. Пассив заключительного ликвидационного баланса на начало отчетного периода представляет собой сведения о капитале организации (непокрытом убытке прошлых лет, нераспределенной прибыли отчетного периода, уставном капитале организации и т.д.), предъявляемых претензиях кредиторов.Пассив на конец отчетного периода представлен убытками организации, сформировавшимися как до, так и после открытияконкурсного производства, а также неудовлетворенными претензиями кредиторов, оставшимися после полного распределения конкурсной массы организации-должника. Итог пассива заключительного ликвидационного баланса на конец отчетного периода (то есть на момент ликвидации предприятия), как и актив баланса, должен быть равен нулю.

41. Классификация методов диагностики вероятности банкротства Диагностику банкротства можно рассмотреть как процесс исследования результатов деятельности организации в целях выявления кризисной тенденции приводимой к ее не состоятельности,а так же причины их образования. Если диагностика проводится в рамках досудебных процедур банкротства и в целях исследования финансового состояния организации для своевременного выявления вероятности организации на ранних его стадиях, то такую диагностику называют антикризисной.Результатом такой диагностики является вывод о наличии или отсутствии угроз вероятности банкротства и целесообразно или нецелесообразно проводить более углубленный анализ по определению направления. Если же диагностика проводится на стадии судебного разбирательства, то такая диагностика называется кризисной. Она представляет собой исследование уже сформированного кризисного состояния организации в целях выявления возможности его преодоления. Все методы можно с точки зрения признака можно определить на 3 группы. Качественные методы, т.е. основаны на построении системы по неформализованному признаку, анализ которых позволяет сформулировать суждение о наличии или отсутствии вероятности банкротства. Количественные методы, основан на изучении различного рода показателей значение которых позволяют судить о возможной угрозе банкротства. Выделяют отечественную и зарубежную методики прогнозирования банкротства организации с помощью количественного подхода.Комбинированные методы,сочетает в себе оба метода. В состав метода основанного на детерминированных факторном анализе предложены однокритериальные, многокритериальные модели. Модели построенные на основе стохастического факторного анализа как правило методику дискриминантного анализа.

42.Качественные методы диагностики банкротстваС использованием качественных методов проводится анализ жизнеспособности организации предметом которого является выявление внутренней причины ее несостоятельности. В соответствии с рекомендацией комитета по обобщению практики аудиторской делятся на 2 группы. В первую группу включаются показатели свидетельствующие о возможных финансовых затратах и вероятности банкротства в недалеком будущем. 1)Повторные существенные потери в основной деятельности в складе производства сокращение объемов продукции и хроническая убыточность.2)Низшие значение коэффициентов ликвидности 3)Дефицит собственного оборотного капитала 4)Наличие сверхнормативных запасов сырья и ГП 5)Использование новых источников финансовых ресурсов на не выгодных условиях 6)не благоприятное изменение в портфеле заказов 7)падение рыночной стоимости акций предприятия. Во 2 группу входят показатели не благоприятные значения которых не дают основания рассматривать текущее финансовое состояние как критическое. 1)чрезмерная зависимость предприятия от какого либо одного конкретного проектного типа оборудования, вида актива, рынка сырья и сбыта 2)недооценка обновлений техники и технологий 3)вынужденные простои, неритмичные расходы 4)не эффективность долгосрочного соглашения 5)недостаточность капитальных вложений

43.Методика оценки финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса С целью своевременного выявления признаков несостоятельности организаций Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) своим распоряжением от 12.08.1994 г. № 31-р утвердило «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса». В соответствии с ним была установлена система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций.Согласно данному документу оценка структуры баланса (применительно к его современной структуре) производится на основе расчета следующих показателей:

• коэффициента текущей ликвидности (К,), который характеризует степень обеспеченности всеми оборотными средствами суммы срочных обязательствОборотные активы

К1=-------------------------------------------

Краткосрочные обязательства

• коэффициент обеспеченности собственными средствами

(К₂), который показывает наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости

К2= Капитал и резервы - Внеоборотные активы

----------------------------------------------------------------

Оборотные активы

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной, является выполнение одного из следующих условий:

• на конец отчетного периода К1< 2;

• на конец отчетного периода К,2< 0,1.

В случае, когда хотя бы один из коэффициентов (К) или К₂) меньше нормативной величины, определяется коэффициент восстановления платежеспособности (К₃) за период, равный шести месяцам. Он показывает возможность организации восстановить платежеспособность в течение шести месяцев и рассчитывается по следующей формуле:

К1кг + 6/Т *(К1кг-К1нг)

К3= ---------------------------------------------

2

где К1нг (_1кг) - коэффициент текущей ликвидности соответственно на начало и конец отчетного периода; Т- продолжительность отчетного периода в месяцах: Т - 12; 2 - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

Если К₃> 1, то у организации есть реальная возможность в ближайшее время восстановить платежеспособность.

Если К₃< 1, то у организации нет реальной возможности в ближайшее время восстановить платежеспособность.

Основанием для признания структуры баланса удовлетворительной, а организации платежеспособной является выполнение следующих условий:

• на конец отчетного периода К1> 2;

• на конец отчетного периода К₂> 0,1.

В случае, когда оба коэффициента (К, или К₂) больше нормативной величины, определяется коэффициент утраты платежеспособности (К₄) за период, равный трем месяцам. Он показывает возможность организащш утратить платежеспособность в течение трех месяцев и рассчитывается но следующей формуле:

К1нг+3/Т*(К1кг-К1нг)

К4=----------------------------------------------

2

Если К4> 1, то у организации отсутствует опасность в ближайшее время утратить платежеспособность.

Если К3< 1, то у организации существует опасность в ближайшее время утратить платежеспособность.

Эта система критериев не позволяет выявить те организации, которые можно вывести из кризиса путем эффективной реструктуризации и диверсификации.