52. Обязанности налоговых агентов

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

53. Виды правонарушений налогоплательщиком налогового законодательства и ответственность за их совершение.

1. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе или уклонение от поставки на учет 5-10 тыс. руб штраф;

2. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе ( 10%-20% дохода ЮЛ или ИП);

3. Нарушение плательщиком срока предоставления информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке (штраф 5тыс руб)

4. Нарушение срока или непредставление налоговой декларации (штраф 5% или 30% суммы налога);

5. Нарушение срока, неуплата или неполная уплата суммы налога (штраф 20%или 40% от неуплаченной суммы);

6. Сокрытие прибыли, дохода и других объектов налогообложения, фальсификация данных учета и отчетности (штраф от 5 – 15 тыс. руб.);

7. Противодействие налоговым органам в целях сокрытия нарушений;

8. Заведомое сокрытие налоговых преступлений, порча документов, поджог ценностей.

Виды ответственности:

1. Финансовая – за налоговые правонарушения;

2. Уголовная – за уклонение от уплаты налогов в крупном размере;

3. Административная – за совершение правонарушений должностными лицами предприятия;

4. Гражданско-правовая – за нарушений гражданских прав других лиц (контрагентов и кредиторов).

54. Виды правонарушений банком налогового законодательства и ответственность за их совершение

1. Открытие банком счета организации или ИП без предъявления ими свидетельства о постановке на налоговый учет – штраф 10 000 руб

2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией и ИП – штраф 20 000 руб

3. Нарушение банком срока исполнения поручений налогоплательщика или налогового агента о перечислении налога или сбора – пеня в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2%за каждый день просрочки

4. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановке операций по счетам налогоплательщика или налогового агента - штраф 20% от сумм, перечисленных по поручению клиента банка

5. Непредставление банками по запросу налогового органа справок по счетам организаций или граждан осущ-их предпринимательскую деятельность без образования юрлица - штраф 10 тыс. руб.

55. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора

• Подлежащая уплате сумма налога или сбора уплачивается налогоплательщиком или налоговым агентом самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах;

• Сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору;

• Уплата производится в наличной или безналичной форме через:

1. Банк;

2. Кассу местной администрации;

3. Предприятие федеральной почтовой связи.

• В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет:

1. Денежных средств на счетах налогоплательщика в банке;

2. Иного имущества налогоплательщика.

• Взыскание налога с:

1. Юридических лиц и ИП производится принудительно в бесспорном порядке;

2. Физических лиц – в судебном порядке если сумма налога больше 1500 рублей.

• Обязанность по уплате налога считается исполненной:

1. С момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика;

2. С момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога (при наличном расчете);

3. После вынесения решения налоговым органом о зачете излишне уплаченных сумм налога.

• Обязанность по уплате налога исполнятся:

1. В валюте РФ;

2. В иностранной валюте – для иностранных организаций и физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

• Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме:

1. Отсрочки;

2. Рассрочки;

3. Инвестиционного налогового кредита.

• При наличии у налогоплательщика недоимки налоговым органом направляется требование об уплате налога;

• Требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неоплаченную сумму налога;

• Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения.