Метод сложения стоимости

При его применении за основу принимается цена товара, рассчитанная путем сложения:

а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;

б) общих затрат, характерных для поставки в Россию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы и иных затрат;

в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Россию таких товаров.

Задача 1.

Рассчитать таможенную стоимость по методу "сложения стоимости", если:

стоимость материалов и издержек, понесенных в связи с производством товара, составляет 220 у.е.;

стоимость транспортировки до границы – 80 у.е.;

стоимость транспортировки от границы до места обработки в России – 30 у.е.;

расходы по погрузке, выгрузке и перегрузке – 40 у.е.;

стоимость упаковки – 35 у.е.;

расходы по страхованию – 25 у.е.

обычная прибыль – 10%.

Решение:

(220+80+40+35+25)*1,1 = 400*1,1=440 у.е.

! Стоимость транспортировки от границы до места обработки в России не входит в таможенную стоимость

таможенные платежи

Тема 11. Уплата налогов при пересечении таможенной границы России: ндс и акциз а. Расчет ндс

Налогооблагаемой базой для взимания НДС является сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и уплаченных акцизов. Ставка НДС составляет 20%, за исключением товаров, включенных в перечень Налогового кодекса (часть 2), которые облагаются по ставке 10%.

Задача 1.

При ввозе товара стоимостью 450 у.е. была уплачена импортная пошлина в размере 50 у.е.

Рассчитать НДС.

Решение:

(450+50) * 0,2 = 500 * 0,2 = 100 у.е.

Задача 2.

При ввозе этилового спирта стоимостью 400 у.е. была уплачена импортная пошлина в размере 40 у.е. и акцизы на сумму 60 у.е. Рассчитать НДС.

Решение:

(400+40+60) * 0,2 = 500 * 0,2 = 100 у.е.

Задача 3.

При ввозе детских игрушек стоимостью 200 у.е. была уплачена таможенная пошлина в размере 20 у.е. и сбор за оформление товара - 2 у.е. Рассчитать НДС.

Решение:

(200+20) * 0,1 = 220 * 0,1 = 22 у.е.

Задача 4.

При ввозе детских колясок на общую стоимость 900 у.е. была уплачена таможенная пошлина в размере 90 у.е. и сбор за оформление товара - 10 у.е. Рассчитать НДС.

Решение:

(900+90) * 0,1 = 990 * 0,1 = 99 у.е.

(Детские товары облагаются НДС по ставке 10%. Таможенные сборы в налогооблагаемую базу для расчета НДС не входят)

Задача 5.

При ввозе детских игрушек стоимостью 200 у.е. была уплачена таможенная пошлина в размере 20 у.е. и сбор за оформление товара - 2 у.е. Рассчитать НДС.

Решение:

(200+20) * 0,1 = 220 * 0,1 = 22 у.е.

(Детские товары облагаются НДС по ставке 10%. Таможенные сборы в налогооблагаемую базу для расчета НДС не входят)

Задача 6.

При ввозе этилового спирта стоимостью 200 у.е. была уплачена пошлина в размере 30 у.е. и акцизы на сумму 50 у.е. Рассчитать НДС.

Решение:

(200+30+50) * 0,2 = 280 * 0,2 = 56 у.е.

Задача 7.

При ввозе товара стоимостью 500 у.е. были уплачены акцизы в сумме 50 у.е.

НДС, уплаченный по ставке 20%, составил 130 у.е. Каков размер уплаченной импортной пошлины?

Решение:

(500+50+Х) * 0,2 = 130

550 + Х = 130 / 0,2 = 650

Х = 650 – 550 у.е.

Б. Расчет акцизов

Налогооблагаемой базой для взимания акцизов является сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и уплаченных таможенных сборов. Ставка акцизов колеблется в зависимости от товара, ряд товаров подлежит обязательному снабжению акцизной маркой.

Задача 1.

При ввозе изделий из золота на общую стоимость 1000 у.е. была уплачена импортная пошлина в размере 200 у.е. и сбор за таможенное оформление 50 у.е.

Рассчитать общую сумму уплачиваемого акциза (ставка акциза составляет 10%).

Решение:

(1000+200+50) * 0,1 = 1250 * 0,1 = 125 у.е.

Задача 2.

При ввозе изделий из золота на общую стоимость 1000 у.е. была уплачена импортная пошлина в размере 200 у.е., сбор за таможенное оформление 40 у.е., сбор за хранение товара - 10 у.е. и НДС 275 у.е. (при ставке 20%).

Рассчитать общую сумму уплачиваемого акциза (ставка акциза составляет 10%).

Решение:

Возможны 2 варианта решения:

1-ый вариант:

(1000+200+40+10) * 0,1 = 1250 * 0,1 = 125 у.е.

(НДС не входит в налогооблагаемую базу при расчете и уплате акцизов).

2-ой вариант:

НДС составил 275 у.е., т.е. налогооблагаемая база для НДС составила: 275 / 0,2 = 1375.

Налогооблагаемой базой для взимания НДС является сумма таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и уплаченных акцизов.

1375 - (1000+200) = 1375 – 1200 = 125 у.е.

Задача 3.

При ввозе 10 бутылок вина крепостью 12% общей стоимостью 200 у.е. была уплачена импортная пошлина в размере 50 у.е., сбор за таможенное оформление 3 у.е., сбор за хранение товара - 5 у.е.

Рассчитать общую сумму уплачиваемого акциза (ставка акциза составляет 10%).

Решение:

(200+50+3+5) * 0,1 = 258 * 0,1 = 25,8 у.е.

+ Акцизная марка: 10 * 0,75 руб. = 7,5 руб.

(Стоимость акцизной марки на алкогольную продукцию крепостью более 9% составляет 75 коп.)

Задача 4.

При ввозе 100 бутылок вина крепостью 19% общей стоимостью 400 у.е. была уплачена импортная пошлина в размере 80 у.е., сбор за таможенное оформление 5 у.е., сбор за хранение товара - 15 у.е.

Рассчитать общую сумму уплачиваемого акциза (ставка акциза составляет 10%).

Решение:

(400+80+15+5) * 0,1 = 500 * 0,1 = 50 у.е.

+ Акцизная марка: 100 * 0,75 руб. = 75 руб.

(Стоимость акцизной марки на алкогольную продукцию крепостью более 9% составляет 75 коп.)

Задача 5.

При ввозе 10 блоков сигарет (по 10 пачек в каждом) на общую стоимость 10 у.е. была уплачена импортная пошлина в размере 3 у.е., сбор за таможенное оформление 1 у.е., сбор за хранение товара - 1 у.е.

Рассчитать общую сумму уплачиваемого акциза (ставка акциза составляет 20%).

Решение:

(10+3+1+1) * 0,2 = 15 * 0,2 = 3 у.е.

+ Акцизная марка: 100 * 0,075 руб. = 7,5 руб.

(Стоимость акцизной марки на каждую пачку сигарет составляет 7,5 коп.)

Задача 6.

При ввозе товаров на общую стоимость 500 у.е. была уплачена импортная пошлина в размере 200 у.е. и акциз в размере 150 у.е. Ставка акциза составляет 20%.

Рассчитать общую сумму уплаченных таможенных сборов.

Решение:

Акциз составил 150 у.е., следовательно, налогооблагаемая база для расчета акциза составила:

150 / 0,2 = 750 у.е.

750 – (500+200) = 50 у.е.

Задача 7.

При ввозе товаров на общую стоимость 700 у.е. были уплачены таможенные сборы на общую сумму 100 у.е. и акциз в размере 200 у.е. Ставка акциза составляет 20%.

Рассчитать общую сумму уплаченной импортной пошлины.

Решение:

Акциз составил 200 у.е., следовательно, налогооблагаемая база для расчета акциза составила:

200 / 0,2 = 1000 у.е.

1000 – (700+100) = 200 у.е.