1 Квартал Полугодие 9 месяцев Год

Доходы 554600 1368000 2150000 2928800

Расходы 452607 1204000 1980200 2716696

Доходы-Расходы 101993 164000 169800 212104

Расходы-Доходы

Налоговая база за год равна 212104 руб.

Единый налог по УСН за год равен 212104*0,15=31816 руб.

Минимальный налог (1%) составляет 2928800*0,01=29288 руб.

Единый налог по УСН за 9 месяцев равен 169800*0,15=25470 руб.

К доплате по 4 кварталу 31816-25470=6346 руб.

Задача 34

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2009 года. Вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг населению (ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры).

В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) достигла 6 человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумму 1200 руб.

Определить налоговую базу по итогам налогового периода.

Базовая доходность по указанному виду предпринимательской деятельности в 2009 году составила 7500 руб. в месяц. Физический показатель – количество работников, включая индивидуального предпринимателя. Корректирующие коэффициенты базовой доходности:

-коэффициента – дефлятора К1=1,1148

-корректирующего коэффициента базовой доходности К2=0,75

Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчисляют НБ за налоговый период исходя их целых месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. Налоговая база по итогам налогового периода составит:

ВД=7500*(1+6)*1,096*0,75=43155 руб.

Если организация или ИП не работают ежедневно, то ЕНВД можно уменьшить за счет К2.

Для этого количество дней, в течение которых велась предпринимательская деятельность (Др), налогоплательщик делит на число календарных дней в месяце (Дк):

К2(скор)=К2*(Др/Дк)

В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, то при исчислении суммы ЕНВД указанное изменение учитывается с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

Задача 35

Среднесписочная (средняя) численность работников организации составляет 20 человек, в т.ч.

-управленческий аппарат 4 человека

-работники, занятые оказанием бытовых услуг 10 человек

-работники, занятые оптовой торговлей 6 человек

Выручка:

От оказания бытовых услуг за полугодие нарастающим итогом составила 700 тыс.руб.

От оптовой торговли – 900 тыс.руб.

Доля доходов, приходящаяся на ЕНВД: 700000/(700000+900000)*100=43,75%

Таким образом, на ЕНВД приходится: 4*0,4375=1,75, т.е. 2 человека управленческого аппарата.

Всего при расчете ЕНВД будет учитываться: 10+2=12 человек.

Задача 36

Среднесписочная (средняя) численность работников организации составляет 20 человек, в т.ч.

-управленческий аппарат 4 человека

-работники, занятые оказанием бытовых услуг 10 человек

-работники, занятые оптовой торговлей 6 человек

Среднесписочная численность работников без учета управленческого персонала составляет 16 человек. Расчетная численность работников для определения вмененного дохода при оказании бытовых услуг: (4/16*10)+10=12,5, т.е. 13 человек.

Задача 37

Организация оказывает бытовые услуги и платит ЕНВД. Сумма «вмененного» налога за второй квартал составила 18000 руб. За этот период организация перечислила в ПФР 6000 руб. По временной нетрудоспособности за счет средств организации было выплачено 4000 руб.

ЕНВД можно уменьшить на всю сумму пенсионных взносов и пособия по временной нетрудоспособности (6000+4000=10000 руб.), а только в размере 9000 руб. (18000*0,5).

Сумма ЕНВД, которую необходимо перечислить в бюджет, равна 9000 руб. (18000-9000).

Задача 38

Организация платит ЕНВД. Сумма налога за квартал по расчету – 17200руб. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 8000руб.

Контрольная цифра, на которую можно уменьшить налог: 17200*0,5=8600руб.

Она больше уплаченных взносов, следовательно, налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на всю сумму уплаченных взносов: 17200-8000=9200руб.