2.2 Анализ эксплуатационных расходов

Для анализа эксплуатационных расходов исходную информацию вводим в таблицу 4.

Таблица 4 – Исходные данные по анализу эксплуатационных расходов

Показатель	Единица измерения	План	Факт	Отклонение +/-	% выполне ния
Приведённые т-км	т-км	98022	96100	-1922	98,03922
Общая сумма расходов	млн. руб.	575	570	-5	99,13044
в т.ч. зависящие от объёма перевозок;	млн. руб.	235	238	3	101,27660
независящие от объёма перевозок	млн. руб.	340	332	-8	97,64706
Себестоимость	руб./10т-км	0,05866	0,05931	0,00065	101,10808

На основе исходных данных рассчитываем себестоимость по формуле:

где и – эксплуатационные расходы по плану и по отчёту.

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок следует вести в следующем порядке:

а) Определим сумму расходов, не зависящих от объёма перевозок по плану и по отчёту:

где – общая сумма эксплуатационных расходов,

– сумма зависящих расходов.

б) Рассчитаем отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием объёма перевозок в приведённых тонно-километрах: изменение объёма перевозок, умноженное на плановый (базисный) уровень себестоимости.

где – изменение объёма перевозок;

– плановая величина себестоимости.

в) Рассчитаем отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как произведение изменения уровня себестоимости на фактический (отчётный) уровень объёма перевозок.

где ΔС – изменение себестоимости;

– фактическая величина приведённых тонно-километров.

г) Построим баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости:

д) Рассчитаем индексы эксплуатационных расходов, приведенных т.км и себестоимости перевозок:

; ; .

Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:

Условие  – не выполняется;

условие – не выполняется;

условие  1 – выполняется.

При данных обстоятельствах снижение себестоимости не выполняется по приведённым тонно-километрам и себестоимости.

Отклонение себестоимости в процентах от плана:

(знак «+» будет означать завышение себестоимости против плана, «-» соответственно снижение себестоимости.

Рассчитаем индексы зависящих и независящих расходов:

; .

Необходимо сопоставить полученные индексы с индексом



1,012766>0,9803922 – не соответствует экономии эксплуатационных расходов и снижению себестоимости;

0,9764706<09803922 – соответствует экономии эксплуатационных расходов и снижению себестоимости.

Также нам следует рассчитать индексы себестоимости в части зависящих и независящих расходов:

; .

Вывод: снижение себестоимости не наблюдается в части зависящих расходов. В части независящих расходов идёт снижение себестоимости.