2. Расчет бюджета прямых затрат на материалы

Таблица 11 – Исходные данные для расчета бюджета прямых затрат на материалы на 2011 г.

Предплановый 2010 год (факт)	Значение показателя
Итого прямые затраты на материалы, в % от бюджета продаж	47
Запас материалов на начало периода, тыс. руб.	285

Прямые затраты на материалы (З_мi) за каждый месяц по видам продукции рассчитываются по формуле:

З_мi = С_прi × q_мi, (15)

где З_мi – прямые затраты на материалы на единицу изделия i, руб./ед. за месяц;

С_прi – производственная себестоимость единицы продукции изделия i в данном месяце, руб.;

q_мi – доля прямых затрат на материалы в производственной себестоимости изделия i.

Например, рассчитаем прямые затраты на материалы за январь:

З_мА = 952 × 0,4 = 380,80 тыс. руб./ед.

З_мБ =1380 × 0,3 = 414,00 тыс. руб./ед.

З_мВ = 241 × 0,8 = 192,80 тыс. руб./ед.

Строку «Прямые затраты на материалы» по каждому месяцу 2011г. (ПЗ_мп) рассчитываем по формуле:

ПЗ_мп = ЗМ_А×К_А+ ЗМ_Б×К_Б +ЗМ_В×К_В, (16)

где ЗМ_А, ЗМ_Б, ЗМ_В – затраты на материалы по видам изделий, тыс. руб.;

К_А, К_Б, К_В – количество изделий по видам, ед.

Например, рассчитаем прямые затраты за первые три месяца 2009г.:

ПЗ_янв = 21,85×380,8 + 1,9×414,00 + 16,15×192,8 = 12220,8 тыс. руб.

ПЗ_фев = 21,765×379,6 + 1,9×415,5 + 16,135×191,2 = 12136,5 тыс. руб.

ПЗ_март = 21×379,2 + 1,9×416,7 + 16,03×184,8 = 11717,3 тыс. руб.

Статья «Прямые затраты на материалы» за предплановый 2010г. (факт) рассчитываем по формуле:

ПЗ_мФ = (V_А×ЗМ_Ая +V_Б×ЗМ_Бя +V_В×ЗМ_Вя)/I_инф, (17)

где V_А, V_Б, V_В – фактический объем производства по видам изделий: А, Б, В;

ЗМ_Ая , ЗМ_Бя, М_Вя – затраты на материалы по видам изделий за январь планового года.

ПЗ_мФ = 182×380,80 + 15×414,00 + 260×192,80 = 124646,43 тыс. руб.

Желаемый запас материалов на конец периода определяем в размере 40% от суммы прямых затрат на материалы следующего периода.

Запас материалов на начало периода определяем по принципу: остаток на конец предыдущего месяца является остатком на начало следующего месяца.

По формуле 14 определяем запас основных материалов в тыс. руб. по видам продукции и вносим полученные значения в таблицу 10:

В январе З_омА= 21,85 × 380,8 × 0,4= 3304,8 тыс. руб.

З_омБ= 1,9 × 414,00 × 0,4= 315,78 тыс. руб.

З_омВ= 16,15 × 192,8 × 0,4 = 1234 тыс. руб.

Результаты произведенные расчеты сводятся в таблицу 12.

Таблица - 12 Бюджет прямых затрат на материалы на 2011 год
Наименование	Предплановый год	Месяц нового плана												План 2011г.
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Кол-во единиц продукции, подлежащих изготовлению, тыс.ед.:
продукция А	182,00	21,85	21,765	21,0	20,9	20,0	20,3	22,835	21,4	21,85	21,85	21,85	19,665	255,265
продукция Б	15,00	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	1,9	22,8
продукция В	260,00	16,15	16,135	16,03	16,0	13,47	15,1	16,1	16,96	16,555	16,15	16,15	14,535	192,335
Прямые затраты на материалы на ед изделия, руб./ед.:
продукция А	377,76	380,8	379,6	379,2	378,8	380,4	380,8	381,6	383,6	386,8	384,4	384,0	385, 2
продукция Б	441,79	444,00	444,90	446,70	448,80	450,90	452,40	441,00	439,50	438,60	437,10	438,60	441,90
продукция В	159,20	160,00	162,40	165,60	167,20	168,80	168,00	166,40	165,60	164,00	161,60	159,20	163,20
Прямые затраты на материалы, тыс. руб.	124646,43	12220,8	12136,5	11717,3	11617,7	10811,3	11174,44	12318,3	11907,6	12051,2	11637,7	11630,5	10510,6	139733,94
Желаемый запас материалов на к периода, тыс.руб.	4888,32	4854,6	4686,92	4647,08	4324,52	4469,77	4927,32	4763,04	4820,48	4655,08	4652,2	4204,24	4204,24
Запас материалов на н периода, тыс. руб	285,00	4888,32	4854,6	4686,92	4647,08	4324,52	4469,77	4927,32	4763,04	4820,48	4655,08	4652,2	4204,24
Сумма затрат на закупку материалов, тыс.руб.	129249,75	12187,08	11968,82	11677,46	11295,14	10956,55	11631,99	12154,02	11965,04	11885,8	11634,82	11182,54	10510,6	139049,86

Выводы по динамике основных плановых показателей в 2011г. по сравнению с фактом 2010г.:

• плановые прямые затраты на материалы возросли:

ПЗ_м = 139733,94 / 124646,43 × 100% - 100% = 12,1 %

• сумма затрат за закупку материалов по итогам года возросла:

З_м = 139049,86 / 129249,75 × 100% - 100% = 7,58 %.

Следовательно, в связи с увеличением плана реализации продукции увеличиваются и затраты на закупку необходимых материалов.