Приложения

№

п./п.

Содержание бухгалтерской проводки

Корреспонденция бухгалтерских счетов

Дебет

Кредит

1

Сальдо счета по учету долгосрочных финансовых вложений на дату перехода на новый план счетов перенесено на счет учета финансовых вложений

58-1

58-3

58-3

06-1

06-2

06-3

2

Сальдо расходов, ранее учитываемых в составе затрат, не увеличивающих первоначальную стоимость основных средств, включено в затраты на капитальное строительство

08-3

08-5

3

Списано сальдо расходов по доставке животных, полученных безвозмездно, на дату перехода на новый План счетов

08-4

08-9

4

4.1

4.2

4.3

4.4

Закрытие счета учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов:

на учетную стоимость имущества, по техническим параметрам соответствующего основным средствам (специальные инструменты, специальные приспособления, сменное (резервное) оборудование)

на учетную стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов на складе, относящихся к инвентарю и хозяйственным принадлежностям (те малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, которые не отнесены к собственным основным средствам)

на учетную стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатации, относящихся к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, за вычетом суммы амортизации, накопленной на счете 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов " по указанному имуществу на дату перехода на новый план счетов

на учетную стоимость временных нетитульных сооружений, состоящих на учете на дату перехода на новый план счетов

01

10-9

10-9

10-9

12-1,

12-2

12-1

12-2

12-3

5

Списано сальдо накоплений амортизации имущества, переведенного из малоценных и быстроизнашивающихся предметов в состав основных средств (п. 4.1)

13

02

6

Одновременно с проводкой 5 начисляется амортизация по указанному имуществу (в соответствии с принятой учетной политикой) и сумма накоплений амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, переведенных в состав собственных основных средств, доводится до суммы начисленной амортизации собственных основных средств, принятых из состава малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сторнировочной или дополнительной бухгалтерской проводками

20, 23, 25,

26, 29, 44,

97

02

№

п./п.

Содержание бухгалтерской проводки

Корреспонденция бухгалтерских счетов

Дебет

Кредит

7

Списана сальдо накопленной амортизации малоценных и быстроизнашивающихся предметов на дату перехода на новый план счетов бухгалтерского учета по имуществу, переведенному из состава малоценных и быстроизнашивающихся предметов в состав материалов (инвентарь и хозяйственные принадлежности)

13

12-2

8

8.1

8.2

Списано сальдо налога на добавленную стоимость по приобретенным малоценным и быстроизнашивающимся предметам на дату перехода на новый план счетов:

на увеличение сальдо налога на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам

на увеличение сальдо налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям

19-1

19-3

19-4

19-4

9

9.1

9.2

9.3

Списано сальдо счета учета некапитальных работ на дату перехода на новый план счетов:

У организации-застройщика списано сальдо затрат по:

строительству временных титульных зданий и сооружений

выполненным, но не сданным работам по переоборудованию и приспособлению зданий и сооружений для обслуживания строительства другим работам и услугам неинвентарного характера (если указанные затраты предусмотрены в сметной стоимости строительно-монтажных работ и пообъектных сметах, а в договорной стоимости строительства выделены специальные ассигнования на финансирования этих работ)

То же при отсутствии ассигнований на финансирование указанных работ в договорной стоимости на строительную продукцию:

у подрядчика

в учете застройщика

Организацией-застройщиком списано сальдо затрат на временные титульные здания и соо­ружения, не относящиеся к основным средст­вам, но возведенные с финансированием из средств пообъектных смет, а также сальдо зат­рат на строительство временных нетитульных сооружений, приспособлений и устройств

Примечание. Приемка в эксплуатацию и пос­тановка на учет в качестве собственных основ­ных средств временных титульных зданий и сооружений по первоначальной стоимости оформляется бухгалтерской проводкой Дебет 01 Кредит 08-3. На балансовую стоимость временных титуль­ных сооружений, не относящихся к основным средствам, но возведенных за счет финансирования из средств пообъектных смет, а также временных нетитульных сооружений, приспо­соблений и устройств, принятых в установлен­ном порядке на учет в оценке по фактической производственной себестоимости, - провод­кой Дебет 10-9 Кредит 08-3

08-3

20 (97)

08-3

08-3

30-1

30-2

30-2

30-3

№

п./п.

Содержание бухгалтерской проводки

Корреспонденция бухгалтерских счетов

Дебет

Кредит

10

10.1

10.2

10.3

Исключены из состава материалов в пути ма­лоценные и быстроизнашивающиеся предме­ты, относящиеся к основным средствам (пресс-формы, штампы мелкой штамповки, специаль­ные инструменты н приспособления и т. п.):

сторно на сумму малоценных н быстроизнаши­вающихся предметов в пути, переводимых в состав основных средств (по данным аналити­ческого учета по счету 15 "Заготовление и приобретение материалов")

сторно на сумму оплаты малоценных и быстро­изнашивающихся предметов в пути, переводи­мых в состав основных средств

оплаченная поставщику сумма, платежных до­кументов отражена как выданный аванс

15

60

76

60

51

51

11

Списано сальдо счета 56 в части стоимости денежных документов на дату перехода на новый план счетов (т. е. кроме собственных ак­ций (долей), выкупленных у акционеров)

50-3

56

12

Списано сальдо субсчета 58-2, отражающее сумму денежных средств, а национальной н иностранных валютах, вложенных организа­цией на депозитные счета в банках, на дату перехода на новый план счетов ("закрывается" субсчет 58-2 "Депозиты")

55-3

58-2

3

Списывается сальдо субсчета 58-1, отражающее учетную стоимость облигации и других ценных бумаг, на дату перехода на новый план счетов («закрывается» субсчет 58-1 "Облигации и другие цепные бумаги")

58-2

58-1

14

Списано сальдо задолженности по имущественному и личному страхованию на дату пе­рехода на новый план счетов

65

76-1

15

Списано сальдо задолженности внебюджет­ным фондам на дату перехода на новый план счетов (Кредит 76, субсчет «Расчеты с разными внебюджетными фондами»)

67

69-4

76

76

16

Списано сальдо претензионных сумм на дату перехода на новый план счетов

76-2

63

17

Списано сальдо авансов, принятых на учет и непогашенных на дату перехода на новый план счетов авансов:

выданных (Дебет субсчета "Расчеты по авансам выданным")

полученных (Кредит субсчета "Расчеты по авансам полученным")

60, 76

64

61

62, 76

18

18.1

18.2

Списано сальдо задолженности, связанной с выделенным на отдельный баланс имуществом, учтенное на дату перехода на новый План счетом:

по договору доверительного управления:

дебиторская задолженность

кредиторская задолженность

по договору простого товарищества

79-3

74-1

74-2

74-1

79-3

80

№

п./п.

Содержание бухгалтерской проводки

Корреспонденция бухгалтерских счетов

Дебет

Кредит

19

Списано сальдо задолженности по операциям с государственными и муниципальными орга­нами по выделенному имуществу и распределению доходов на дату перехода на новый план счетов:

дебетовое (Дебет субсчетов "Расчеты по выделенному имуществу" и "Расчеты по распределению доходов")

кредитовое (Кредит указанных выше субсчетов)

79-1

77-1, 77-2

77-1, 77-2

79-1

20

Списано сальдо задолженности, связанной с расчетами с дочерними (зависимыми) органи­зациями на дату перехода на новый план счетов:

дебетовое (Дебет субсчета "Расчеты с дочер­ними (зависимыми) обществами")

кредитовое (Кредит субсчета "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами")

76

78-1, 78-2

78-1, 78-2

76

21

Собственные акции, выкупленные у акционе­ров, числящиеся на балансе организации на дату перехода на новый План счетов, переве­дены на отдельный бухгалтерский счет

81

56

22

Списано сальдо добавочного капитала в части стоимости безвозмездно полученных ценнос­тей па дату перехода на новый план счетов

87-3

98-2

План счетов 1992 г.

Новый план счетов

Номер счета

Наименование счета

Номер счета

Наименование счета

01

Основные средства

01

Основные средства

02

Износ основных средств

02

Амортизация основных средств

03

Доходные вложения о матери­альные ценности

03

Доходные вложения и материальные ценности

04

Нематериальные активы

04

Нематериальные активы

05

Амортизация нематериальных активов

05

Амортизация нематериальных активов

06

Долгосрочные финансовые вложения

07

Оборудование к установке

07

Оборудование к установке

08

Капитальные вложения

08

Вложения во внеоборотные активы

10

Материалы

10

Материалы

11

Животные на выращивании и откорме

11

Животные на выращивании и откорме

12

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

13

Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов

14

Переоценка материальных ценностей

14

Резервы под снижение стои­мости материальных ценностей

15

Заготовление и приобретение материалов

15

Заготовление и приобретение материальных ценностей

16

Отклонение в стоимости

материалов

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

19

Налог на добавленную стои­мость по приобретенным ценностям

19

Налог на добавленную сто­имость по приобретенным ценностям

20

Основное производство

20

Основное производство

21

Полуфабрикаты собственного производства

21

Полуфабрикаты собственного производства

23

Вспомогательные производства

23

Вспомогательные производства

25

Общепроизводственные расходы

25

Общепроизводственные расходы

26

Общехозяйственные расходы

26

Общехозяйственные расходы

28

Брак в производстве

28

Брак в производстве

29

Обслуживающие производства и хозяйства

29

Обслуживающие производства и хозяйства

30

Некапитальные работы

31

Расходы будущих периодов

36

Выполненные этапы по незавершенным работам

37

Выпуск продукции (работ, услуг)

40

Готовая продукция

40

Выпуск продукции (работ, услуг)

41

Товары

41

Товары

12

Торговая наценка

42

Торговая наценка

43

Коммерческие расходы

43

Готовая продукция

1.1

Издержки обращения

44

Расходы на продажу

45

Товары отгруженные

45

Товары отгруженные

46

Реализация продукции (работ услуг)

46

Выполненные этапы по незавершенным работам

47

Реализация и прочее выбытие основных средств

План счетов 1992 г.

Новый план счетов

48

Реализация прочих активов

50

Касса

50

Касса

51

Расчетный счет

51

Расчетные счета

52

Валютный счет

52

Валютные счета

55

Специальные счета в байках

55

Специальные счета в банках

56

Денежные документы

57

Переводы в пути

57

Переводы в пути

58

Краткосрочные финансовые вложения

58

Финансовые вложения

59

Резервы под обесценение вло­жений в ценные бумаги

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

61

Расчеты по авансам выданным

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

63

Расчеты по претензиям

63

Резервы по сомнительным долгам

64

Расчеты по авансам полученным

65

Расчеты по имущественному и личному страхованию

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67

Расчеты по внебюджетным платежам

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68

Расчеты с бюджетом

68

Расчеты по налогам и сборам

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

Расчеты с подотчетными лицами

71

Расчеты с подотчетными лицами

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

74

Расчеты по выделенному на отдельный баланс имуществу

75

Расчеты с учредителями

75

Расчеты с учредителями

76

Расчеты с разными дебитора­ми и кредиторами

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

77

Расчеты с государственным и муниципальным органом

78

Расчеты с дочерними (зависи­мыми) обществами

79

Внутрихозяйственные расчеты

79

Внутрихозяйственные расчеты

80

Прибыли и убытки

80

Уставный капитал

81

Использование прибыли

81

Собственные акции (доли)

82

Оценочные резервы

82

Резервный каптал

83

Доходы будущих периодов

83

Добавочный капитал

84

Недостачи и потери от порчи ценностей

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

85

Уставной капитал

86

Резервный капитал

86

Целевое финансирование

87

Добавочный капитал

88

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

План счетов 1992 г.

Новый план счетов

89

Резервы предстоящих расхо­дов и платежей

90

Краткосрочные кредиты банков

90

Продажи

91

Прочие доходы и расходы

92

Долгосрочные кредиты банков

93

Кредиты банков для работников

94

Краткосрочные займы

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

95

Долгосрочные займы

96

Целевые финансирование и поступления

96

Резервы предстоящих расходов

97

Расходы будущих периодов

98

Доходы будущих периодов

99

Прибыли и убытки

Забалансовые счета

001

Арендованные основные средства

001

Арендованные основные средства

002

Товарно-материальные ценнос­ти, принятые на ответственное хранение

002

Товарно-материальные ценнос­ти, принятые на ответственное хранение

003

Материалы, принятые в пере­работку

003

Материалы, принятые в переработку

004

Товары, принятые на комиссию

004

Товары, принятые на комиссию

005

Оборудование, принятое для монтажа

005

Оборудование, принятое для монтажа

006

Бланки строгой отчетности

006

Бланки строгой отчетности

007

Списанная в убыток задол­женность неплатежеспособных дебиторов

007

Списанная в убыток задолжен­ность неплатежеспособных дебиторов

008

Обеспечения обязательств и платежей полученные

008

Обеспечения обязательств и платежей полученные

009

Обеспечения обязательств и платежей выданные

009

Обеспечения обязательств и платежей выданные

010

Износ основных средств

011

Основные средства, сданные в аренду

014

Износ жилищного фонда

015

Износ объектов внешнего бла­гоустройства и других анало­гичных объектов

021

Основные средства, сданные в аренду