2. Назовите виды налогов, которые должно платить ооо «Обувник» Произведите расчет налогов по результатам работы за год.

ООО «Обувник» должен заплатить след налоги: Налог на прибыль – 24 %, страховые взносы во внебюджетные фонды –34%, НДС-18%,Налог на имущество – 2,2%.

Произведем расчет налогов за год:

Налог на прибыль

Доходы:

1) Выручка от реализации без НДС= 160000000-(160000000*18/118)=135593220,3руб.

2) Выручка от оказания услуг без НДС = 5000000-(5000000*18/118) = 4237288,14руб.

ИТОГО ДОХОДЫ: 139830508,40 руб.

Расходы:

1) НДС купленное сырье = 68000000*18/118=10372881,36руб(т.к. уже оплачен)

Списано на производство = 60000000руб.( в соответствии с НК)

2) Амортизация ОС - 1900000руб

3) з/пл – 37600000руб.

4) Страховые взносы:

ПФ-37600000*26%=9776000р

ФСС – 37600000*2,9% =1090400р.

ФОМС -37600000*2,1% = 789600р

ТФОМС -37600000*2%=1128000р

Итого: 12784000руб.

5) Налог на имущество:14300000*2,2% =314600руб

6) Электроэнергия = 1100000-(1100000*18/118) = 932203,40руб.

7) консультационные услуги = 200000-(200000*18/118) = 169491,5руб.

ИТОГО РАСХОДЫ: 124073176,26 руб

Прибыль = Доходы – расходы = 139830508,40-124073176,26= 15757332,14руб.

Налог на прибыль = 15757332,14*20% = 3151466,43руб

Чистая прибыль = 12605865,71руб.

Страховые взносы во внебюджетные фонды

ПФ-37600000*26%=9776000р

ФСС – 37600000*2,9% =1090400р.

ФОМС -37600000*2,1% = 789600р

ТФОМС -37600000*2%=1128000р

Итого: 12784000руб.

НДС

НДС с покупателя:

1) НДС с реализации обуви = 160000000*18/118=24406779,66руб

2) НДС от оказания трансп услуг = 5000000*18/118=762711,86руб.

ИТОГО: 25169491,52руб.

НДС в поставщика:

1)Закупка сырья = 68000000*18/118=10372881,36руб

2) Счета за электроэнергию = 1100000*18/118=167796,6руб

3) Консультационные услуги = 200000*18/118=30508,5руб

ИТОГО: 10571186,46руб

НДС уплаченный в бюджет = 25169491,52-10571186,46=14598305,06руб.

Налог на имущество

Основные средства * 2,2%= 14300000*2,2% = 314600руб.

3. Определите налоговые последствия в связи с изменением внешних и внутренних факторов деятельности, произведите необходимые расчеты, сопроводив их аналитическими выводами.

Допустим у организации на планируемы период не будет консультационных услуг, а все остальные данные останутся как и в текущем периоде .

Наименование	Текущий период	Планируемый период (год)
		Текущий поставщик УСН, цена на 5 % дешевле	Новый поставщик цена дороже на 7%
Цена за материал (с НДС)	68 000 000	64 600 000	72 760 000
НДС(уплачен )	10372881,36	9854237,29 (Входит но не берется в расходы )	11098983,06
	57 627 118,64	64 600 000	61 661 016,94
Реализация с НДС	160 000 000	160 000 000	160 000 000
НДС (получ)	24 406 779,66	24 406779,66	24 406779,66
	135 593 220,3	135 593 220,3	135 593 220,3
Транспорт услуги С НДС	5 000 000	5 000 000	5 000 000
НДС (получ)	762 711,86	762 711,86	762 711,86
	4 237 288,14	4 237 288,14	4 237 288,14
Затраты на консульт услуги с НДС	200 000
НДС (уплач)	30 508,5
	169 491,5
Амортизация	1 900 000	1 900 000	1 900 000
З/пл	37 600 000	37 600 000	37 600 000
Страховые взносы	37600000 *34% = 12784000	12784000	12784000
Расходы на Эл-энергию (с НДС)	1 100 000	1 100 000	1 100 000
НДС уплач за Эл-энерг	167796,6	167796,6	167796,6
	932 203,4	932 203,4	932 203,4
Налог на имущество	314 600	314 600	314 600
Покупка автомобиля с НДС		450 000	450 000
НДС уплач		450 000*18/118 = 68644,1	450 000*18/118 = 68644,1
		381355,9	381355,9
НДС в бюджет (полученный – уплаченный)	25169491,52-10571186,46=14598305,06	25169491,52 -236440,7 = 24933050,82	25169491,52 -11335423,76 = 13834067,76
Доход (доход сложить)	135593220,3+4237288,14=139830508,4	135593220,3+4237288,14=139830508,4	135593220,3+4237288,14=139830508,4
Расход (сложить расход)	57627118,64+169491,5+1900000+37600000+12784000+314600+932203,4=111327413,54	64600000+381355,9+1900000+37600000+12784000+314600+932203,4 = 118512159,3	61661016,94+381355,9+1900000+37600000+12784000+314600+932203,4 = 115258576,2
Прибыль (доход-расход)	28503094,9	21318349,1	24571932,2
Налог на прибыль (Прибыль *20%)	5700618,98	4263669,82	4914386,44
Налоговое бремя (сумма налогов/начисленный доход)	33397524,04/139830508,4*100%=23,8%	42295320,64/139830508,4*100%=30,2%	31847054,2/139830508,4*100%=22,7%

1. Доходы от реализации:

   • Выручка от реализации продукции без НДС

НДС = 160 000 000 * 18 / 118 = 24 406 779,66руб.

Выручка без НДС = 160 000 000 – 24 406 779,66 = 135 593 220,3 руб.

• Оказание транспортных услуг без НДС

НДС = 5 000 000 * 18/118 = 762 711,86 руб.

Транспортные услуги без НДС = 5 000 000 – 762 711,86 = 4 237 288,14 руб.

2. Внереализационные доходы (от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду, проценты, полученные по займам, излишки ТМЦ, доходы прошлых лет, положительные курсовые разницы по валютным счетам) - отсутствуют

3. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли (средства, полученные в качестве вклада в УК, в виде залога(задатка), по кредитному договору, в качестве предварительной оплаты товаров) – отсутствуют.

Итого доходы = 135 593 220,3 + 4 237 288,14 = 139830508,4 руб.

Расходы за год:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией

   • Материальные расходы без НДС:

- Материалы для производства

Материалы для производства без НДС = 60 000 000 руб.

Расходы на электроэнергию = 1 100 000 руб.

ИТОГО материальных расходов = 61 100 000 руб.

• Расходы на оплату труда

Выплачено раб. з/п = 37 600 000 руб.

Материальная помощь = 16 000 руб.

ИТОГО расходы на оплату труда = 37 616 000 руб.

• Амортизация ОС

Амортизация = 1 900 000 руб.

• Прочие расходы

Страх взносы = 34% * 37 600 000 = 12 784 000 руб.

Налог на имущество организаций = 14 300 000* (2,2%) = 314 600 руб.

ИТОГО прочие расходы = 13 098 600 руб.

2. Внереализационные расходы (на содержание сданного в аренду имущества, оплата услуг банка, убытки прошлых периодов, дебиторские задолженности, по которым истек срок исковой давности, потери от стихийных бедствий, других чрезвычайных обстоятельств) – отсутствуют

3. Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли (дивиденды, уплачивамые; пени, штрафы за нарушение налогового законодательства, взносы в УК, расходы на покупку амортизируемого имущества, выданные авансы)

Расходы на покупку автомобиля (с НДС) = 450 000 руб.

НДС с авто = 68 644,1 руб.

Расходы на покупку оборудования (без НДС) = 381 355,9 руб.

ИТОГО расходов = 61 100 000 + 37 616 000 + 1 900 000 + 13 098 600 + 381 355,9 = 114 095 955,9руб.

Налогооблагаемая прибыль = Доходы – Расходы =139830508,4 - 114 095 955,9= 25 734 552,5 руб.

Налог на прибыль = 25 734 552,5 * 20% = 5 146 910,5 руб.

НДС к уплате в бюджет = НДС, начисленный в бюджет (с покупателей) – уплаченный (с поставщиков) = (24406779,66+762711,86) – (68 000 000*18/118 + 1 100 000*18/118) = 23169491,52-11305084,76= 11 864 406,76 руб.

ИТОГО налоговых платежей = 11864406,76(НДС) + 12784000(страх выплаты) + 314 600(Нимущ) + 5146910,5(Нпр) = 30 109 917,26 руб.

1. Снижение цены на 5% =68 000 000 * 0,95= 64 600 000 руб.

Смена поставщика повышение цены на 7% = 68 000 000 * 1,07 = 72 760 000 руб.

Разница = 64600000 – 72760000 = 8160000руб.

НДС при УСН у поставщика = 23169492(НДС пок) - 167797 (НДС пост) = 23 001 695 руб.

НДС при смене поставщика = 23169492 (НДС пок) – (72760000 * 18 / 118 +167797) (НДС пост) = 23 169 492 - 11 266 780= 11 902 712руб.

НДС = 23 001 695 - 11 902 712 = 11098983 руб.

Если ООО «Обувник» будет покупать сырье у поставщика который перешел на упрощенную систему обложения у него уменьшатся расходы, но увеличится налог на прибыль, а если ООО «Обувник» будет покупать сырье у поставщика который находится на традиционной системе налогообложения расходы увеличатся, а налог на прибыль уменьшится.

По НДС предприятию выгоднее сменить поставщика, потому как на росте цен на сырье мы проигрываем 8160 т.р., а на НДС выигрываем 11099 т.р. Таким образом несмотря на повышение цен на 7% предприятие получает выгоду в размере экономии 2 938 983 руб.