Задание
Изложите основные положения операционного анализа деятельности организации
Определите рентабельность каждого вида продукции
Определите структуру продаж 2011 года, которая обеспечит рост прибыли на 20%.
Составьте баланс на 31.12.11 г.
1.Задание
Операционный анализ - это элемент управления затратами предприятия, анализирующий влияние структуры затрат и выручки на рентабельность продукции, либо подразделений предприятия. Он позволяет, путем моделирования, отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой продукции и объемом производства.
Операционный анализ является одним из наиболее эффективных способов осуществления первого этапа - измерения и анализа затрат.
Пожалуй, главным достоинством операционного анализа является возможность простого и эффективного моделирования влияния на размер прибыли, получаемой предприятием, изменения сразу нескольких факторов:
-объема и структуры производства и реализации;
-состава и величины затрат;
-цен на продукты
Основные показатели операционного анализа:
-маржинальная прибыль (сумма покрытия постоянных затрат);
-чистая прибыль;
-точка безубыточности (такое количество продукции, либо объем работ в денежном выражении, при котором выручка предприятия равна всем его затратам);
-запас/недостаток финансовой прочности (разница между выручкой на настоящий момент и точкой безубыточности);
-эффект операционного рычага (характеризует величину предпринимательского риска, или влияние структуры затрат на маржинальную прибыль предприятия).
Для выработки широкого круга управленческих решений достаточно регулярно используется так называемый операционный анализ (или анализ взаимосвязи «затраты — объем производства — прибыль»). Это один из результативных методов для оперативного и стратегического планирования и управления эффективностью деятельности предприятия, в основе которого лежат линейные зависимости между величиной выпуска товаров, выручкой от реализации и затратами предприятия.
Операционный анализ — один из наиболее эффективных способов, позволяющий анализировать влияние структуры затрат и выручки на рентабельность продукции и в конечном счете на эффективность деятельности предприятия. Он позволяет путем моделирования отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой продукции и объемом производства. Эффективность его определяется тем, что такой анализ сводит воедино маркетинговые исследования, учет затрат, финансовый анализ и производственное планирование (А. Браун «Операционный анализ как подход к ценообразованию»).
Распространены и другие названия операционного анализа: маржинальный анализ, анализ безубыточности, CVP-анализ (costs — volume — profit analysis).
Применение операционного анализа позволяет обосновать широкий спектр показателей, влияющих на конечную эффективность деятельности:
- безубыточный объем продаж и минимальную цену реализации;
-наиболее выгодный ассортимент при ограниченных ресурсах;
-влияние структурных сдвигов в ассортименте на прибыль предприятия;
-принятие заказа по ценам ниже себестоимости;
-принятие решения о снижении цен при увеличении объемов сбыта продукции;
-решение задачи «производить или покупать детали, полуфабрикаты».
Применение операционного анализа позволяет также определять минимальную величину заказа.
Операционный анализ позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции.
Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит показателю маржинального дохода. Ключевым элементом операционного анализа выступает расчет точки безубыточности, порога рентабельности, запаса прочности и операционного рычага.
Результаты операционного анализа необходимы руководству предприятия для принятия им правильных управленческих решений. С помощью операционного анализа определяются резервы, обеспечивается объективная оценка состояния резервов производства и степени их использования, очевидный реальный дефицит или убыток ресурсов, объективная потребность в их увеличении или прирост производства на имеющихся ресурсах. На базе операционного анализа разрабатываются пути мобилизации резервов, возможности их ресурсного и финансового обеспечения. Операционный анализ использует весь комплекс экономической информации, носит внутренний и оперативный характер, поэтому имеет возможность реально оценить состояние дел в организации, исследовать структуру себестоимости выпущенной и реализованной продукции и отдельных ее видов, состав коммерческих и управленческих расходов, позволяет с особой тщательностью изучить характер ответственности должностных лиц за полученные отклонения.
Данные операционного анализа играют решающую роль в разработке важнейших вопросов конкурентной политики предприятия, используются управляющими для совершенствования технологии и организации производства, для создания механизма достижения максимальной прибыли.
Необходимым элементом операционного анализа является изучение структуры затрат, то есть соотношения переменных и постоянных затрат предприятия. Причем не существует какой-то единой рекомендации о наилучшей структуре затрат даже в пределах одной отрасли. Оптимальность их соотношения зависит от конкретных условий работы предприятия и воздействующих факторов, включая долгосрочную тенденцию и ежегодные колебания в уровне продаж и т. п.
Механизм управления эффективностью деятельности предприятия с использованием системы «Взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли» основан на ее зависимости от следующих факторов:
а) объема реализации;
б) суммы и уровня чистого операционного дохода;
в) суммы и уровня переменных операционных издержек;
г) суммы постоянных операционных издержек;
д) соотношения постоянных и переменных операционных издержек.
Эти факторы могут рассматриваться как основные при формировании суммы различных видов прибыли, воздействуя на которые можно получить необходимые результаты, повышая эффективность деятельности предприятия.
Одним из самых простых и эффективных методов операционного анализа с целью оперативного, а также стратегического управления прибылью является анализ «издержки — объем — прибыль», который позволяет отследить зависимость финансовых результатов бизнеса.
Анализ «издержки — объем — прибыль» служит для ответа на важнейшие вопросы, возникающие перед финансистами предприятия на четырех основных этапах денежного оборота.
Операционный анализ
Рзультатом оп.анализа деят-ти орг-ции является определение:
-эффект фин.рычага
-запас фин.прочности
-точки безубыточности
Операционный анализ основан на разделении издержек на переменные(зависят...з/п сдельная, расходы сырья и мат-лов...) и постоянные(не зависят от объёма произ-ва и рел-ции).
Первым шагом оп.анализа является опред-ние МД(маржинальной прибыли): на единицу продукции, общего, удельного
МД-валовый: выр.от рел-ции — суммарные перемен. Издержки на ед.
МД ед = Цена ед.продукции – Переменные Затраты на единицу
Уд мд = МД ед/Цена продукции
При сокращении объема производства и реализации продукции ПЗ не изменяются. Следовательно, уменьшение выпуска и реализации по одному продукту ведет к удорожанию другого.
Определение точки без убыточности:
точка безубыточки (порог рентабельности) определяется как в стоимостном так и в натуральном и показывает когда нет ни прибыли, ни убытка.
Точка безуботочности в ст. выр. = Постоянные затраты/ Уд. мд
Критический объем производства в нат. выр. = Выручка в точке безубыточности / цену продукции.
ТБ в нат.= пост.изд. / Мдед.
Разница между текущей выручкой и выручкой в точке безубыточности представляет запас финансовой прочности т.е .
на какую величину мы можем уменьшить выручку чтобы не получить убытков.
Эффект оп.рычага.:
ЭОР= МД вал. / прибыль
-показывает во сколько раз изменение прибыли больше изменений выручки
-на сколько изменится прибыль при изменении выручки на 1 рубль
-характеризует уровень предприним-го риска.
Н: ЭОР= 10; при изменении выручки на 10% прибыль =0 ; выручка ум на 10% -----прибыль ум.на 100%(=0)
Если ЭОР=10, то предпринимательский риск считается большим (1-3 малый)
Запас фин.прочности (ЗФП)
=фактическая выручка — выручка в ТБ
ЗФП / факт.выручку= ЗФП в процентах
показываетна какую величину или на сколько процентов м/б снижена выручка от объёма реал-ции и не получит орг-ция убыток.
Данный анализ позволяет определить:оптимальный ассортимент выпуска продукции,необходимость автоматизации производства,цену продукции при заданных объемах производства и прибыли,объем производства при заданном объеме прибыли,размер прибыли при заданном сокращении переменных и постоянных затрат,увеличение объема производства для сохранения прибыли при заданной величине снижения цены.