Экзаменационный билет № 18

ЗАО «Русские сладости» является одним из самых крупных хлебопекарных предприятий в Нижегородской области. Производит пряники, бисквиты, кексы и пирожные. Данные баланса и отчета о прибылях и убытках представлены в таблицах 1, 2.Продукция предприятия пользуется спросом, вся произведенная продукция реализуется в Нижегородской области. В то же время, усиливается конкуренция производителей из других регионов России, качество продукции которых достаточно высокое, а цены на продукцию не выше цен компании «Русские сладости». Производители кондитерских изделий в области находятся под давлением оптовиков, которые вынуждают производителей предоставлять большие скидки при реализации продукции. Чтобы поощрять предоплату ЗАО планирует предоставлять скидку при предоплате 5%, в 2011 году реализация со скидками может составить составила 25 процентов. Всем остальным покупателям будет предоставлена отсрочка платежа на 30 дней. Прогнозируемая цена краткосрочных кредитных ресурсов составит 15% годовых.

Таблица 1

Данные баланса зао «Русские сладости» (тыс. Руб.)

Статьи и разделы баланса	31.12.2009	31.12.2010
Актив
Основные средства	19868	24425
Незавершенное строительство	2250	4970
Запасы	8380	13590
Дебиторская задолженность ( платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	2008	4608
Денежные средства	4025	2726
Прочие оборотные активы	493	742
Всего активов	37023	54361
Пассив
Уставный капитал	10000	10000
Добавочный капитал	4800	4800
Нераспределенная прибыль	16200	33000
Краткосрочные займы	4287	5380
Кредиторская задолженность	1736	1181
Всего пассивов	37023	54361

Таблица 2

Данные отчета о прибылях и убытках (тыс. Руб.)

Показатель	2009 г.	2010 г.
Выручка от продаж	66540	92470
Себестоимость продукции	38200	53086
Валовая прибыль	28340	39384
Коммерческие и управленческие расходы	6657	10130
Прибыль от продаж	21683	29254
Прочие доходы	305	480
Прочие расходы	100	1200
Прибыль до налогообложения	21888	28534
Налог на прибыль
Чистая прибыль

Задание:

5. На основе действующей законодательной базы расскажите о товарном кредите, оцените его значение для продавца и покупателя.

6. Рассчитайте чистую прибыль за 2009 и 2010 годы и определите финансовые последствия для предприятия от предоставления покупателям скидок и товарного кредита в 2011 году;

7. Определите финансовые последствия для предприятия от предоставления покупателям скидок и товарного кредита

8. По данным отчетности определите параметры краткосрочной финансовой политики, внесите предложения о возможных ее изменениях в 2011 году, если планируется сохранить объем продаж 2010 года.

Ответ на билет №18.

1. На практике организациям часто приходится сталкиваться с проблемой пополнения оборотных средств путем временного заимствования сырья, материалов и иных материально-производственных запасов. Для этих целей одна сторона (заимодавец) может передать другой стороне (заемщику) материальные ценности в натуральном виде в рамках договора товарного кредита.

Товарный кредит следует отличать от других видов кредитования, которые в современных условиях получили достаточно широкое распространение.

Товарный кредит представляет собой самостоятельную сделку заемного типа.

Указание цены товара и сроков его оплаты для договора товарного кредита эти условия несущественны. Существенным условием договора товарного кредита будет являться указание наименования и количества передаваемого в кредит товара. Торговая организация имеет возможность согласовывать в договоре необходимые ей условия о качестве, ассортименте, комплектности приобретаемых товаров и требовать от кредитора строгого соблюдения этих правил. Договор товарного кредита будет считаться заключенным только тогда, когда будет определен предмет договора, то есть наименование и количество товаров, передаваемых в кредит. Согласно ст. 822 ГК РФ условия о количестве, ассортименте и качестве предоставляемых вещей должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи, если иное не предусмотрено договором.

Договор товарного кредита самостоятельная форма договора. Цена товара, сроки его оплаты и размер платежей не являются существенными условиями договора. Указание цены носит рекомендательный характер 

Порядок заключения договора товарного кредита регулируется ст. 822 ГК РФ. Организации, заключающие договоры на условиях товарного кредита, должны обращать

особое внимание на формирование условий договоров, так как несоблюдение элементарных правил может привести к серьезным негативным последствиям для обеих сторон.

Договор должен быть заключен в письменной форме.

В случае предоставления товарного кредита приобретаемый товар переходит в собственность заемщика в момент его передачи, и организация, получившая товар, имеет полное право его продавать, передавать на реализацию другим предприятиям, то есть совершать с товаром любые действия, предусмотренные законом.

Обратите внимание! В обязанности заемщика входит необходимость вернуть в оговоренные с ним сроки товарно-материальные ценности точно такого же рода и качества, поскольку в противном случае такие отношения могут быть квалифицированы как бартерные, то есть вытекающие из договора мены.

Аудиторская практика показывает, что самая, пожалуй, распространенная ошибка состоит  в том, что предмет договора товарного кредита определяется без указания конкретного вида, сорта и количества товара (например, в договоре указывается: «продукты питания»). Если ассортимент и количество товаров определяются какими-либо другими документами (чаще всего спецификациями или дополнениями к договору), в договоре необходимо в этом случае указать, что данные документы являются неотъемлемыми частями настоящего договора.

Чаще всего при приемке товаров по количеству и качеству пользуются инструкциями, утвержденными постановлениями Госарбитража СССР от 15.06.65 № П-6 и от 25.04.66 № П-7. Но согласно разъяснениям постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 применение данных инструкций возможно, если это специально указано в договоре.

Кроме того, необходимо учесть, что некоторые вопросы в указанных инструкциях отданы на усмотрение сторон, поэтому такие моменты желательно оговорить в договоре особо.

В договоре товарного кредита помимо существенных условий может содержаться множество иных условий, которые не менее важны для регулирования отношений по такому договору, хотя их включение в договор не является обязательным. При их отсутствии договор все равно будет считаться заключенным.

К таким условиям относятся: общий срок действия договора, цена и сумма договора, размер и порядок оплаты процентов за пользование товарным кредитом, ответственность сторон за невыполнение или ненадлежащее исполнение договора и др.

Договор товарного кредита может быть целевым, то есть предусматривать целевое использование кредита. В этом случае торговая организация обязана использовать кредит только на те цели, которые определены договором. При этом товары, передаваемые в кредит, по условиям договора могут предоставляться заемщику отдельными партиями. Если торговая организация нарушит предусмотренную договором обязанность целевого использования кредита, кредитор может отказаться от дальнейшего кредитования организации и не представлять последующие партии товара. Если договором не предусмотрена передача целевого товарного кредита, заемщик использует материальные ценности, полученные по договору товарного кредита, по собственному усмотрению (в производственных целях, для реализации на сторону и др.)

В соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ сумма процентов и порядок их оплаты определяются договором.

Если сумма процентов договором не установлена, их размер определяется ставкой банковского процента, которая действует по местонахождению торговой организации.

Поскольку проценты по договору товарного кредита начисляются на стоимость передаваемого товара, в договоре товарного кредита рекомендуем указать цену товара на момент его передачи. В противном случае невозможно будет определить сумму процентов, подлежащих уплате кредитору.

Кроме процентов за пользование товарным кредитом предусмотрена возможность взыскать с организации штрафные санкции в виде процентов за просрочку возврата суммы товарного кредита на основании п. 1 ст. 811 ГК РФ. Они исчисляются со дня, когда сумма товарного кредита должна была быть возвращена, до дня ее фактического возврата кредитору. Уплата штрафных санкций производится независимо от уплаты процентов за пользование товарным кредитом.

Для покупателя товарный кредит имеет ряд преимуществ по сравнению с банковским кредитом. Прежде всего значительно упрощается процедура получения такого кредита.

Однако у продавца могут возникнуть проблемы, связанные с риском неплатежей, вызванные как недобросовестностью партнеров, так и их банкротством. В целях снижения финансовых рисков можно рекомендовать организациям-продавцам разработать и утвердить следующие внутренние организационно-распорядительные документы:

-- список документов, требуемых для заключения договора на предоставление товарного кредита (образец 1);

-- список лиц, компетентных решать вопрос о предоставлении товарного кредита (образец 2);

-- заявку на предоставление товарного кредита (образец 3);

-- Положение о предоставлении товарного кредита оптовым и крупнооптовым покупателям;

Положение о предоставлении товарного кредита магазинам (розничным точкам).