Контрольная работа по бухгалтерскому учету.
8 вариант
Выполнила: Труфанова В. А.
ВД5ФК-21
Проверила: Вишнякова Т.Б.
1.Порядок расчета оплаты труда.
Порядок расчета заработной платы
Начисление заработной платы в организации осуществляется на основе следующих документов:
табеля использованного рабочего времени;
листков временной нетрудоспособности;
расценок и норм на выполнение работ;
приказов и распоряжений руководителя предприятия (на выплату премий, доплат, материальной помощи, о предоставлении отпуска и т.д.).
К расходам предприятия на оплату труда относятся:
1) Суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
2) Начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели;
3) Начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;
4) Стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам организации в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление бесплатного жилья, коммунальных и иных подобных услуг);
5) Стоимость выдаваемых работникам бесплатно в соответствии с законодательством Российской Федерации предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам);
6) Сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде;
7) Расходы на оплату труда, сохраняемые работником на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации, расходы на оплату проезда работников и лиц, находящихся у этих работников на иждивении, к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, доплата несовершеннолетним за сокращенное рабочее время, а также расходы на оплату времени, связанного с прохождением осмотров или исполнением работниками государственных обязанностей;
8) Денежные компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника;
9) Начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации;
10) Единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством Российской Федерации;
11) Надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда;
12) Надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации за непрерывный стаж работы в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
13) Расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации;
14) Расходы на оплату за время вынужденного прогула или время выполнения ниже оплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
15) Расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации;
16) Суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями;
17) Суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за дни нахождения в пути от места нахождения организации к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;
18) Суммы, начисленные для работы в организации согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями, как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;
19) Начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам организаций во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;
20) Расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;
21) Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением оплаты труда по договорам гражданско-правового характера, заключенными с индивидуальными предпринимателями;
22) Доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;
23) Другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.
Выдача заработной платы производится по платежным ведомостям в установленные на предприятии дни месяца. Основанием для выдачи является наличие приказа в кассу для оплаты указанной суммы.
Система оплаты труда представляет собой способ исчисления размеров вознаграждения за труд. Различают две основные системы заработной платы работников: повременную и сдельную. Кроме того, любая из этих систем может дополняться премиальной системой оплаты труда. Система оплаты труда устанавливается работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа (ст. 135 Трудового кодекса РФ).
При повременной оплате труда заработная плата работника зависит от фактически отработанного им времени и его тарифной ставки (оклада). Размер заработка определяется по формуле:
ЗП = С x Т,
где ЗП - заработная плата;
С - тарифная ставка за единицу времени;
Т - фактически отработанное время.
Повременная заработная плата имеет две системы: простую повременную и повременно-премиальную.
Заработок рабочего при простой повременной системе Зп рассчитывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда Зч, на отработанное время в данном периоде tраб (соответственно в часах или рабочих днях), т.е.:
Зп = 3м / t’раб tраб
При помесячной оплате труда повременный заработок рабочего определяется по формуле:
Зп = Зм / t’раб tраб
где: Зм — месячная повременная заработная плата работника;
tраб — число рабочих часов по графику в данном месяце;
t'раб — количество часов, фактически отработанных рабочим.
Сдельная оплата труда предполагает зависимость заработка работника от количества изготовленной продукции. Заработная плата при такой системе исчисляется с помощью сдельных расценок:
ЗП = Р x Н,
где ЗП - заработная плата;
Р - сдельная расценка на единицу продукции (выполненной работы, услуги);
Н - количество произведенной продукции (выполненных работ, услуг).
Существуют различные разновидности сдельной оплаты труда: коллективная, аккордная, сдельно-прогрессивная, косвенная и т.п.
При коллективной или бригадной сдельной системе оплаты труда заработная плата рассчитывается исходя из количества продукции или объема работ, выполненного бригадой в целом. Такая система оплаты труда применяется, если нормы выработки устанавливаются не для отдельных работников, а для бригады.
При аккордной системе оплаты труда оплачивается выполнение определенного комплекса работ, входящих в аккордное задание. Заработная плата в данном случае определяется с учетом сдельных расценок на отдельные виды работ, входящих в аккордное задание. Например, аккордная сдельная система оплаты труда применяется при производстве строительных работ.
Сдельно-прогрессивная система оплаты труда предполагает увеличение сдельной расценки за выполненные операции, детали или изделия при достижении определенного показателя (нормы выработки). В пределах нормы выработки оплата производится по обычным сдельным расценкам, а за изготовление каждой единицы продукции сверх этой нормы - по повышенным расценкам.
Как сдельная, так и повременная системы оплаты труда могут дополняться премиальной системой. Премиальная система оплаты труда предполагает выплату премии определенному кругу лиц при достижении определенных показателей премирования и выполнении установленных условий премирования. Установление премиальной системы оплаты труда является правом работодателя, которое он реализует путем принятия специального локального акта - положения о премировании. В положении о премировании должны быть определены:
1) круг лиц, подлежащих премированию;
2) показатели премирования;
3) условия премирования;
4) размеры премий.
За время очередного отпуска работнику должна быть выплачена средняя заработная плата. Для расчета суммы, причитающейся работнику за отпуск, а также компенсации за неиспользованный отпуск используется величина среднего дневного заработка за последние три календарных месяца:
Sо = Sд × Dо,
где Sо — средняя заработная плата, причитающаяся за отпуск;
Sд — средний дневной заработок за последние три календарных месяца;
Dо — количество дней отпуска.
Sд рассчитывается путем деления суммы начисленной заработной платы за 3 месяца и на 29,6:
Sд = ЗП за расчетный период / 3 / 29,6.
Число 29,6 — среднемесячное число календарных дней в году.
Из начисленной заработной платы работников производятся следующие удержания:
налог на доходы физических лиц;
по исполнительным документам в пользу других предприятий и лиц;
для возмещения материального ущерба, причиненного предприятию;
за товары, купленные в кредит;
по полученным займам;
профвзносы;
удержания в Пенсионный фонд;
для погашения задолженности по выданным авансам, излишне уплаченным суммам, а также подотчетным суммам, не оформленным своевременно;
для уплаты административных и судебных штрафов;
по письменным поручениям о переводе страховых взносов по договорам личного страхования и др.
При начислении заработной платы в бухгалтерском учете делается запись:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата рабочему персоналу.
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена заработная плата управленческому персоналу.
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса/касса организации» – выдана заработная плата.
При удержании из заработной платы используются счета:
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен НДФЛ.
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 73-2 «Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба».
И так далее.
Порядок расчета доплат
Расчет доплат является составной частью расчета заработной платы и осуществляется на основе приказа руководителя организации на выплату доплат пофамильно с указанием обоснования выплаты доплаты и процента начисления к основному окладу. Установление доплат, также как и их отмена, оформляются приказом руководителя организации.
Расчет доплат производится одновременно с расчетом заработной платы, также как и их выплата.
Бухгалтерские проводки по учету доплат аналогичны учету по заработной плате:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены доплаты рабочему персоналу.
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислены доплаты управленческому персоналу.
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса/касса организации» – выданы доплаты.
Порядок расчета компенсаций
Компенсационные выплаты производятся с целью возмещения работнику затрат, произведенных им в связи с выполнением своих трудовых обязанностей. Это может иметь место при командировках, использовании работником принадлежащих ему инструментов, транспортных средств и иного имущества при выполнении трудовых обязанностей и т.п.
Согласно статье 126 Трудового кодекса часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Основанием расчета компенсации за неиспользованный отпуск является приказ руководителя организации об увольнении работника. Расчет компенсации за неиспользованный отпуск включается в дополнение к расчету заработной платы за отработанное время и оформляется проводками:
Дебет 20 «Основное производство» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена компенсация за неиспользованный отпуск рабочему персоналу.
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена компенсация за неиспользованный отпуск управленческому персоналу.
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит 50-1 «Касса/касса организации» – выдана компенсация за неиспользованный отпуск.
2.Учет расходов на продажу
Расходы на продажу. Их состав в промышленных, сельскохозяйственных и торговых организациях.
К расходам на продажу относят расходы, связанные с продажей продукции(работ, услуг), оплачиваемые поставщиком. Расходы на продажу вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость проданной продукции. Расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу».
В состав расходов на продажу в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, включают:
расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции( стоимость услуг своих вспомогательных цехов, занятых изготовлением тары и упаковки, стоимость тары, приобретенной на стороне, оплата затаривания и упаковки изделий сторонними организациями);
расходы на транспортировку продукции (расходы на доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и т.п., оплата услуг специализированных транспортно-экспедиционных контор);
комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым и посредническим организациям, в соответствии с договорами;
затраты на рекламу, включающие расходы на объявления в печати и по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты, на участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами покупателям или посредническим организациям бесплатно, и другие аналогичные затраты;
прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке, подсортировке и т.п.).
В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельско-хозяйственную продукцию (скот, птицу, молоко, шерсть, свеклу и др.)на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены расходы операционные и общезаготовительные, на содержание заготовительных и приемных пунктов, на содержание скота и птицы на базах и в приемных пунктах.
В организациях торговли на счете 44 могут отражаться расходы (издержки обращения) по перевозке товаров, оплате труда, аренде, содержанию зданий, сооружений, помещений и инвентаря, хранению и подработке товаров, рекламе, представительские расходы, другие аналогичные по назначению расходы.
Согласно НК РФ (п.4 ст.264, глава 25) для целей налогообложения расходами организации на рекламу признаются расходы на:
рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети;
световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Указанные расходы на рекламу принимаются к вычету при определении налоговой базы по налогу на прибыль без ограничений при наличии документов, подтверждающих эти расходы.
Расходы на приобретение или изготовление призов, вручаемых победителям во время проведения массовых рекламных компаний, а также на прочие виды рекламы принимаются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки.
Учет расходов на продажу
Для учета расходов на продажу используют активный счет 44 «Расходы на продажу». По дебету этого счета учитывают расходы на продажу с кредита соответствующих материальных, расчетных и денежных счетов:
счета 10 «Материалы» - на стоимость израсходованной тары;
счета 23 «Вспомогательные производства» - на стоимость услуг по отправке продукции со склада на станцию (пристань, аэропорт) отправления или на склад покупателя автотранспортом предприятия;
счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями;
счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на оплату труда работников, сопровождающих продукцию, и других счетов.
Аналитический учет по счету 44 ведут в ведомости учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и расходов на продажу по указанным ранее статьям расходов по видам и статьям расходов.
По истечении каждого месяца расходы на продажу списывают на себестоимость проданной продукции. На отдельные виды продукции они относятся прямым путем, а при невозможности распределяются пропорционально их производственной себестоимости, объему проданной продукции по оптовым ценам организации или другим способом.
Списание расходов на продажу оформляется следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 90 «Продажи»
Кредит счета 44 «Расходы на продажу».
Если в отчетном месяце продается только часть выпущенной продукции, то сумму расходов по продаже распределяют между проданной и непроданной продукцией.
|
Здания и сооружения |
670 000 |
|
Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам |
14 700 |
|
Сырье и материалы |
32 600 |
|
Готовая продукция |
119 000 |
|
Касса предприятия |
900 |
|
Запасные части |
6 800 |
|
Уставный капитал |
600 000 |
|
Основное производство |
99 200 |
|
Счёта в банке |
58 400 |
|
Оборудование |
123 500 |
|
Нераспределённая прибыль |
? |
|
Задолженность перед персоналом организации |
37 500 |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
5 000 |
|
Дебиторская задолженность (покупателей) |
16 400 |
|
Транспортные средства |
73 800 |
|
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
9 750 |
|
Топливо |
2 030 |
|
Расчеты по краткосрочным займам и кредитам |
40 000 |
|
Начисленная амортизация основных средств |
65 400 |
|
Задолженность по налогам и сборам |
4 875 |
Актив |
∑ |
Пассив |
∑ |
Внеоборотные активы -основные средства
|
670000 123500 73800 -65400 |
капиталы и резервы -уставный капитал -нераспределенная прибыль |
600000 435405 |
Итого по разделу |
801900 |
Итого по разделу |
600000 |
Оборотные активы -запасы
-дебиторская задолженность |
32600 119000 900 6800 99200 58400 5000 2030 16400 |
** Expression is faulty ** краткосрочные обязательства -кредиторская задолженность |
14700 37500 9750 40000 4875 |
Итого по разделу |
340330 |
Итого по ** Expression is faulty ** разделу |
106825 |
Валюта баланса |
1142230 |
Валюта баланса |
706825 |
Нераспределенная прибыль =1142230-706825=435405
№ п/п |
|
Корресп. счетов |
Сумма |
|
Дт |
Кт |
|||
|
Со склада в производство отпущены материалы |
20 |
10 |
19 780 |
|
Начислена амортизация производственного оборудования (12,5%) |
20 |
02 |
24662,5 |
|
Начислена амортизация здания административно- управленческого аппарата (0,27%) |
26 |
02 |
1809 |
|
С расчетного счёта в банке в кассу предприятия получены денежные средства для выдачи заработной платы |
50 |
51 |
37 500 |
|
С расчетного счёта в банке оплачена задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
69 |
51 |
9750 |
|
Выдана из кассы предприятия заработная плата работникам |
70 |
50 |
37 500 |
|
Утвержден авансовый отчёт подотчётного лица, расходы отнесены на основное производство |
20 |
71 |
4 450 |
|
Неизрасходованная сумма аванса возвращена подотчётным лицам в кассу предприятия |
50 |
71 |
550 |
|
Начислена заработная плата рабочим за производство продукции |
20 |
70 |
29 300 |
|
Начислена заработная плата управленческому персоналу |
26 |
70 |
5 700 |
|
Начислена заработная плата рабочим основных цехов, обслуживающим производство |
25 |
70 |
2 500 |
|
Произведены отчисления от начисленной заработной платы производственных работников (34%) |
20 |
69 |
9962 |
|
Произведены отчисления от начисленной заработной платы административно – управленческого аппарата (34%) |
26 |
69 |
1938 |
|
Произведены отчисления от начисленной заработной платы рабочих основных цехов, обслуживающих производство (34%) |
25 |
69 |
850 |
|
Удержан подоходный налог из заработной платы работников (13%) |
70 |
68 |
4875 |
|
На склад предприятия поступили материалы от поставщика |
10 |
60 |
17 000 |
|
Отражена сумма НДС по приобретенным материалам (18%) |
19 |
60 |
3060 |
|
Выпущена из производства и сдана на склад готовая продукция |
43 |
20 |
89 000 |
|
Отгружена покупателю готовая продукция |
62 |
90 |
120 000 |
|
Отражена сумма НДС от реализации готовой продукции (18%) |
90 |
68 |
21600 |
|
Списана себестоимость реализованной продукции на расходы отчетного периода |
90 |
43 |
60 000 |
|
Получен на расчетный счёт платеж от покупателя за отгруженную продукцию |
51 |
62 |
120 000 |
|
Оплачено задолженность с расчетного счета в бюджет по налогам |
68 |
51 |
4875 |
|
Из кассы предприятия выдано в подотчет на приобретение канцелярских принадлежностей |
71 |
50 |
170 |
|
Оплачено с расчетного счета банка поставщику за полученные ранее материалы |
60 |
51 |
20060 |
|
Из кассы выданы денежные средства в подотчет на командировочные расходы |
71 |
50 |
720 |
|
Определить финансовый результат от реализации готовой продукции |
90 |
99 |
38400 |
|
На финансовый результат отнесена себестоимость реализованной готовой продукции |
90 |
43 |
89000 |
|
Списываются по назначению общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
3350 |
|
Списываются по назначению общехозяйственные расходы |
20 |
26 |
9447 |
|
Начислен налог на прибыль (24%) |
99 |
68 |
9216 |
|
Сумма расходов на уплату налога на прибыль отнесена на финансовый результата |
99 |
99 |
9216 |
|
Сумма финансового результата за отчетный период отнесена на увеличение нераспределенной прибыли |
99 |
84 |
9216 |
|
Часть нераспределенной прибыли предприятия отнесена на увеличение резервного капитала (40%) |
84 |
82 |
3686,4 |
Сч. 01 Сч. 02
|
К |
||||||||||
|
С-дон 65400=00 |
||||||||||
|
2)15437,5 3) 1809=00 |
||||||||||
|
Об 17243,5 |
||||||||||
|
С-док 82643,5 |
Сч.10 Сч.19
|
К |
||||||||||
– |
– |
||||||||||
17)3060
|
– |
||||||||||
Об 3060 |
Об – |
||||||||||
С-док 3060 |
|
Сч.20 Сч.25
|
К |
||||||||||
– |
– |
||||||||||
11)2500 14)850 |
29)3350 |
||||||||||
Об 3350 |
Об 3350 |
||||||||||
|
|
Сч.26 Сч.43
|
К |
||||||||||
С-дон 119000 |
|
||||||||||
18)89000 |
21)60000 28)86000 |
||||||||||
Об 89000 |
Об 149000 |
||||||||||
С-док 59000 |
|
Сч.50
Д |
К |
С-дон 900 |
|
4)37500 8)550 |
6)37500 24)170 |
Об 38050 |
Об 37670 |
С-док 1280 |
|
Сч.51 Сч. 60
|
К |
||||||||||
|
С-док 14700 |
||||||||||
25)20060 |
16)17000 17)3060 |
||||||||||
Об 20060 |
Об 20060 |
||||||||||
|
С-док 14700 |
Сч.62 Сч.66
|
К |
||||||||||
|
С-дон 40000 |
||||||||||
– |
– |
||||||||||
Об – |
Об – |
||||||||||
|
С-док 40000 |
Сч.68 Сч.69
|
К |
||||||||||
С-дон 9750 |
|
||||||||||
5)9750 |
12)9962 13)1938 14)850 |
||||||||||
Об 9750 |
Об 12750 |
||||||||||
С-док 6750 |
|
Сч.70 Сч.71
|
К |
||||||||||
С-дон 5000 |
|
||||||||||
24)170 26)720 |
7)4450 8)550 |
||||||||||
Об 890 |
Об 5000 |
||||||||||
С-док 890 |
|
Сч.76 Сч.80
|
К |
||||||||||
|
С-дон 600000 |
||||||||||
– |
– |
||||||||||
Об – |
Об – |
||||||||||
|
С-док 600000 |
Сч.82 Сч.84
|
К |
||||||||||
|
С-дон 435405 |
||||||||||
34) 11673,4 |
33)29184 |
||||||||||
Об 11673,4 |
Об 29184 |
||||||||||
|
С-док 460902,6 |
Сч.90 сч.99
|
К |
||||||||||
– |
– |
||||||||||
32)9216 33)29184 |
27)38400 32)9216 |
||||||||||
Об 38400 |
Об 47616 |
||||||||||
|
С-док 9216 |