- •Хабаровск 2010
- •Введение
- •1. Организация учёта труда и его оплаты
- •1.1. Регулирование заработной платы
- •1.2. Учёт личного состава работающих и использования рабочего времени
- •1.3. Формы и системы оплаты труда
- •1.4. Расходы на оплату труда
- •1.5. Первичные учётные документы по учёту рабочего времени и расчётов с персоналом по оплате труда
- •Контрольные вопросы к главе 1
- •2. Начисление заработной платы
- •2.1. Учёт начислений заработной платы и других видов оплат
- •2.2. Учёт расчётов по оплате отпусков
- •2.3. Учёт расчётов по выплате пособий по временной нетрудоспособности
- •2.4. Учёт расчётов по выплате выходных пособий
- •3. Учёт удержаний из оплаты труда
- •3.1. Обязательные удержания
- •Налог на доходы физических лиц
- •Виды доходов, не подлежащие налогообложению для ндфл
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Уплата ндфл
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные налоговые вычеты
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •Удержание по исполнительным листам
- •3.2. Удержания по инициативе работодателя Удержание своевременно не возвращённых авансов, выданных под отчёт
- •Удержание сумм оплаты за использованные, но не отработанные дни отпуска
- •Удержания за причинённый материальный ущерб
- •Удержание за брак
- •Удержание и возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника
- •3.3. Удержания по инициативе работника
- •Удержание сумм в погашение займов и процентов за пользование заёмными средствами
- •Удержания за товары, проданные в кредит
- •3.4. Учёт выплат начисленной заработной платы
- •Выплата заработной платы через банковские карты
- •Выплата заработной платы в неденежной форме
- •Депонированная заработная плата
- •Контрольные вопросы к главе 3
- •4. Учёт страховых взносов
- •4.1. Плательщики и объект обложения страховыми взносами
- •4.2. База для начисления страховых взносов
- •4.3. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами
- •4.4. Тарифы страховых взносов
- •4.5. Порядок исчисления, и сроки уплаты страховых взносов, учёт, отчётность и контроль за уплатой страховых взносов
- •Отражение сумм страховых взносов в бухгалтерском учёте
- •Контроль за уплатой страховых взносов
- •Меры ответственности, применяемые к плательщикам страховых взносов
- •4.6. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Плательщики страховых взносов
- •Объект обложения и база для начисления страховых взносов
- •Страховые тарифы
- •Порядок и сроки уплаты страховых взносов
- •Бухгалтерский учёт страховых взносов
- •5. Автоматизация расчётов по оплате труда
- •5.1. Возможные подходы к автоматизации расчётов по оплате труда
- •5.2. Автоматизация расчётов по оплате труда с использованием ппп 1 с: Бухгалтерия Кадровый учёт
- •Начисление заработной платы
- •Выплата заработной платы
- •Расчёт страховых взносов
- •Отражение результатов расчёта в учёте
- •Задача по учёту заработной платы
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта пособия по временной нетрудоспособности)
- •Справочные данные для расчёта среднего заработка (для расчёта отпускных) Выписка из лицевого счёта Ведерникова ю. А.
- •Выписка из табеля учёта использования рабочего времени сборщиками 1, 2 разряда за май месяц.
- •График работы за май месяц
- •Объём выполненных работ установщиками окон
- •Задание
- •Библиографический список
Выплата заработной платы через банковские карты
В последние годы всё большее число работодателей заключает с банками договоры на открытие и ведение счетов по зачислению заработной платы на банковские карты.
Заработная плата перечисляется на указанный работником счёт в банке на условиях, определённых коллективным или трудовым договором (ст. 136 ТК РФ).
Порядок выдачи кредитными организациями банковских карт и особенности осуществления операций с ними определены в Положении об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платёжных карт, утверждённом ЦБ РФ от 24. 12. 2004 (в ред. Указаний ЦБ РФ от 23.09.2008 года).
Банк открывает соответствующий счёт и выдаёт расчётную карту на основании договора, заключённого между банком и работником, который будет использовать эту карту.
Кроме того, банк заключает соответствующий договор с организацией-работодателем, которая будет перечислять денежные средства, подлежащие зачислению на счета работников.
Обязанности организации по выплате заработной платы считаются выполненными в тот момент, когда денежные средства зачислены на карточные счета сотрудников.
Денежные средства зачисляются на карточные счета не позднее рабочего дня, следующего за днём поступления в банк платёжного поручения (ст. 31 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности», п. 2.9 Положения № 266-П). Это следует учесть при определении сроков перечисления денежных средств с тем, чтобы на карточном счёте работника они появились не позднее срока, установленного организацией для выплаты зарплаты.
При работе с карточными счетами, как правило, взимают следующие платежи:
за оформление (изготовление карточек и обслуживание карточных счетов);
за перечисление зарплаты на карточные счета сотрудников (банковская комиссия).
Дебет 76-5 Кредит 51 произведена оплата оформления пластиковых карт;
Дебет 73 Кредит 76-5 отнесены расходы по оформлению пластиковых карт за счёт сотрудников учреждения;
Дебет 70 Кредит 51 перечислена заработная плата сотрудникам на карточные счета в банке;
Дебет 76-5 Кредит 51 произведена оплата перечисления заработной платы на карточные счета сотрудников банку (комиссия банку);
Дебет 91-2 Кредит 76-5 отнесены расходы по перечислению в прочие расходы учреждения.
Выплата заработной платы в неденежной форме
Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата должна выплачиваться в рублях.
Между тем в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться и в иных формах, не противоречащих законодательству России и международным договорам. Доля заработной платы, выплачиваемой в не денежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.
Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.
Организация может выдать работникам в счёт причитающийся заработной платы:
– продукцию собственного производства;
– товары;
– иные ценности.
Если продукция была выдана работникам по льготным ценам (которые более чем на 20% меньше цен, по которым организация обычно продаёт такую продукцию сторонним покупателям), то при определённых условиях налоговый инспектор может проверить правильность применения цен для целей налогообложения.
Если в результате этой проверки окажется, что льготная цена меньше рыночной цены на такую же продукцию более чем на 20%, то налоги будут пересчитаны исходя из рыночных цен.
Заработная плата, выданную в натуральной форме, облагают налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами во внебюджетные фонды и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Пример 27
Коллективным договором, действующим в организации, предусмотрено, что по заявлению работников часть заработной платы (не более 20%) может быть выдана им в натуральной форме продукцией собственного производства (продукты питания).
За отработанный месяц работнику основного производства начислена заработная плата 10 000 руб. По заявлению работника ему в счёт заработной платы выданы продукты питания на сумму 2 000 руб. Себестоимость выданных работнику продуктов 1 500 руб.
Передача работнику продуктов питания в счёт заработной платы признаётся продажей и отражается в бухгалтерском учёте в следующем порядке:
Дебет 20 Кредит 70 10 000 начислена заработная плата за месяц;
Дебет 70 Кредит 68 1 300 удержан налог на доходы физических лиц (налог исчислен без учёта стандартных налоговых вычетов): 10 000 руб. х 13%;
Дебет 20 Кредит 69 3 400 начислены страховые взносы: 10 000 руб. х 34% (ставка, применяемая с 2011 года);
Дебет 20 Кредит 69 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 190 руб. начислены страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (тариф страховых взносов 1,9): 10 000 руб. х 1,9%;
Дебет 70 Кредит 90/1 «Выручка» 2 000 руб. отражена выручка в размере стоимости переданных работнику в счёт заработной платы продуктов питания;
Дебет 90/2 «Себестоимость продаж» Кредит 43 1 500 руб. списана себестоимость продуктов питания; Дебет 90/3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 «НДС» 182 руб. начислен НДС с выручки от реализации продуктов питания: 2 000 руб.: 110 % х 10%;
Дебет 70 Кредит 50 6 700 руб. выплачена заработная плата в денежной форме: 10 000 руб. – 1300 руб. – 2 000 руб.