2.3. Определение объёма реализации продукции в оптовых и отпускных ценах

Оптовые цены - это цены, в соответствии с которыми предприятия реализуют выпускаемую ими продукцию всем категориям покупателей, кроме населения. Оптовая цена предприятия рассчитывается по формуле:

Ц_опт = (1 + R_i / 100) * C_i, руб.,

где R_i – рентабельность продукции i-того вида, %;

C_i – себестоимость продукции i-того вида, руб.

Себестоимость продукции представляет собой затраты на единицу продукции А. Б и В соответственно (см. графы 4, 8, 11 таблицы 2).

Ц_{опт А} = (1 + 18 / 100) * 47485,20 = 56032,54 руб.;

Ц_{опт Б} = (1 + 14 / 100) * 3282,05 = 3741,54 руб.;

Ц_{опт В} = (1+ 20 / 100) * 2422,86 = 2907,43 руб.

Отпускная цена применяется при реализации продукции предприятия промышленным, снабженческо-сбытовым и другим организациям. Она строится на базе оптовой цены с добавлением к ней налога с добавленной стоимости в размере 18 %:

Ц_отп = (1 + Ставка НДС/100 ) * Ц_{опт i} , руб.

Ц_{отп А} = (1 + 18/100) * 56032,54 = 66118,40 руб.

Ц_{отп Б} = (1 + 18/100) * 3741,54 = 4415,02 руб.

Ц_{отп В} = (1 + 18/100) * 2907,43 = 3430,77 руб.

Выручка от реализации продукции (объём продаж), т. е. денежные средства за отпущенную продукцию имеет большое значение для каждого предприятия, являясь главным и, в большинстве случаев, единственным источником средств для покрытия затрат предприятия и получения денежных накоплений. Поэтому от выполнения плана по реализации непосредственно зависит финансовое положение предприятия.

Объем реализованной продукции рассчитывается в оптовых ценах предприятия, т. к. для определения налогооблагаемой прибыли принимается стоимость ' реализуемых товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без включения в них НДС. Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, т.е. надбавка к цене товара, которая оплачивается потребителем. При продаже товара предприятие компенсирует все свои затраты в связи с этим налогом и добавляет налог на вновь созданную на самом предприятии стоимость. Эта часть НДС, включаемая в продажную цену, перечисляется государству.

Таким образом, выручка от реализации составляет:

В = Ц_{опт А} * N_{зап А} + Ц_{опт Б} * N_{зап Б} + Ц_{опт В} N_{зап В} ,

В = 56032,54 * 220 + 3741,54 * 2769 + 2907,43 * 7068 = 43237198,3руб.

2.4. Определение размера чистой прибыли

Прибыль представляет собой финансовый результат деятельности. Наличие прибыли свидетельствует о благополучном финансовом состоянии предприятия, об эффективности производства.

Общий объем прибыли предприятия представляет собой прибыль от всех видов деятельности. Величина прибыли может быть рассчитана по формуле:

П = П_реал. + П_пр. + П_вн. ,руб.

где П_реал. – прибыль, получаемая от реализации продукции, руб.;

П_пр. – прибыль от прочей реализации (от реализации основных фондов и другого имущества, а также работ и услуг непромышленного характера), руб.;

П_вн. – прибыль от внереализационной деятельности, руб.

Прибыль от реализации продукции исчисляется путём вычитания из общей суммы выручки от реализации этой продукции в оптовых ценах (без учёта НДС) затрат на производство и реализацию (себестоимости):

П_реал. = 43237198,3– 36585637,07 = 6651561,23 руб.

Данное предприятие занимается прочей реализацией (коммерческой деятельностью).

В составе внереализационных результатов согласно условию учитываются следующие доходы (расходы):

• доход от сдачи имущества в аренду;

• дивиденды, проценты по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

• суммы уплаченных экономических санкций (штрафы, пени, неустойки и др.). Но в тех случаях, когда суммы санкции вносятся в бюджет, они не включаются о состав расходов от внереализационных операций и возмещаются за счёт прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

П _{внереализ. деят.} = П_{от аренды} + П _{по ценным бумагам}

Определим прибыль от сдачи помещения в аренду:

П_{от аренды} = q * S * 12 , руб.

где q – ставка за 1 м² руб.,

S – общая площадь помещений, сдаваемых в аренду, м²,

12 – количество месяцев аренды.

П_{от аренды} = 1500 * 350 * 12 = 6300000 руб.

Согласно условию, предприятие ежеквартально получает дивидендов по ценным бумагам на сумму 40000 руб. В году 4 квартала, следовательно, прибыль по ценным бумагам составит:

П _{по ценным бумагам} = 40000 * 4 = 160000 руб.

Таким образом, прибыль согласно формулы (8) равна:

П = 6651561,23 + 6300000 +160000 = 13111561,23 руб.

В процессе дальнейшего распределения прибыль уменьшается на следующие виды доходов:

• дивиденды, проценты, полученные по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим данному предприятию. Этот вид доходов является объектом самостоятельного обложении налогом, а потому во избежание двойного обложения исключается из состава продукции;

• доход от сдачи имущества в аренду, расчёт налога по которому осуществляется в ином порядке.

Примечание: при формировании налогооблагаемой из её состава может исключаться также ряд других доходов, не оговорённых в данном примере.

По доходам, полученным по акциям, облигациям и иным, выпущенным в РФ ценным бумагам, принадлежащим предприятию, ставка налога на опeрации с ценными бумагами составляет 15 %.

П _{по ценным бумагам} = 160000 – 160000 * 0,15= 136000 руб.

Налог на прибыль от сдачи имущества в аренду начисляется на сумму оставшуюся после уплаты НДС:

П_{от аренды без НДС} = 6300000 - 6300000 * 0,18 = 5166000 руб.

После всех перечисленных выше корректировок остаётся налогооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль = 6651561,23 + 136000 + 5166000 = 11953561,23 руб.

Ставка налога на прибыль составляет 20% налогооблагаемой прибыли:

11953561,23 * 0,2 = 2390712,25 руб.

Налог на имущество рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества (всех материальных ресурсов) и ставки налога в размере 2,2 % к их среднегодовой стоимости. В состав имущества включается стоимость основных фондов (стоимость зданий и сооружений, машин и оборудования согласно условию) и стоимость оборотных средств (сумма затрат на материалы, топливо, электроэнергию, сжатый воздух, вспомогательные материалы согласно калькуляции). Таким образом, сумма налога на имущество равна:

0,022 * [(25000000 + 54000000) + 21031639,66] = = 462697,81 руб.

Земельный налог устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчёте на год. Ставки налога дифференцированы в зависимости от места расположения и качества участка.

Согласно условию предприятие занимает площадь, равную 20 Га. При этом ставка налога на землю составляет 1000 руб / Га. Тогда сумма земельного налога:

20 * 1000 = 20000 руб.

Общая сумма налогов и сборов составляет:

2390712,25 + 462697,81 + 20000 =2873410,06руб.

Уплатив в бюджет полученную сумму налогов и сборов и штрафные санкции, предприятие получает в своё распоряжение оставшуюся чистую прибыль.

Чистая прибыль = Налогооблагаемая прибыль – Сумма налогов и сборов – Штрафные санкции

Чистая прибыль = 11953561,23 – 2873410,06 – 25000 = 9055151,17 руб.