Контрольные вопросы к теме 2
Предмет и метод бухгалтерского учета.
Разделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий.
Налоговый учет в системе коммерческих банков.
Бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета, их документооборот.
Функции ответственных исполнителей банка.
Функциональные обязанности главного бухгалтера банка.
Концепция признания дохода и концепция соответствия.
Тема 3. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков
3.1. Особенности построения Плана счетов
План счетов КБ – систематизированный перечень счетов, который используется для регистрации операций банка, он служит для отображения бухгалтерской информации и является составной частью национальной системы бухгалтерского учета (введен в действие с 1 января 1998 года).
План счетов
Балансовая часть (балансовые счета)
Часть доходов и расходов (счета доходов и расходов)
Забалансовая часть (забалан-совые счета)
9-класс – Забалансовые счета (А, П)
1-класс – Казначей-ские и межбанков-ские операции (А,П)
6-й класс – Доходы (П)
2-класс – Операции с клиентами (А, П)
7-класс – Расходы (А)
3-класс – Операции с ЦБ и др. активы (А, П)
4-класс – Финансо-вые инвестиции (А,П)
8-класс – Управ-ленческий учет
5-класс – Капитал банка (П)
Рис. 1. Структура плана счетов бухгалтерского учета КБ
Цель и задачи плана счетов: предоставляет возможность осуществить детальный и полный учет всех банковских операций, своевременно предоставить достоверную информацию руководству банка, акционерам, деловым партнерам, налоговым органам.
План счетов (ПС) является мультивалютным и предусматривает наличие управленческого учета. Логически план счетов можно разделить на три части: балансовые счета, счета доходов и расходов, забалансовые счета (рис. 1).
Балансовая часть содержит первые 5 классов ПС. На основании этих классов строится балансовый отчет банка. Часть доходов и расходов объединяет классы доходов и расходов. На их основании составляется отчет о прибылях и убытках. Забалансовая часть включает класс забалансовых счетов. В этом классе ведется учет условных требований и обязательств банка, учет ценностей, документов и приватизационных бумаг.
Счета всех 3 частей предназначены для ведения финансового учета. Восьмой класс предназначен для ведения управленческого учета. Система счетов управленческого учета формируется банком самостоятельно, и используются для определения себистоимости банковских продуктов, также эффективности работы отдельных подразделений, центров ответственности и т.д.
Характерными особенностями Плана счетов являются:
1) Мультивалютность. Операции в иностранной валюте отражаются по тем же счетам, что и операции в гривне. Связь между операциями в иностранной и национальной валютах обеспечивают технические счета:
счет валютных позиций;
счет гривневого эквивалента валютных позиций;
В случае изменения валютного курса активы и обязательства в иностранной валюте переоцениваются.
2) Двойная запись операций на забалансовых счетах.
3) Направленность на управленческий учет.
4) Новые требования к аналитическим счетам.