4. Учет денежных средств на счетах в банках и переводов в пути

4.1. Учет операций по движению денежных средств в национальной валюте на счетах в банках

Для хранения временно свободных денежных средств и осуществления безналичных расчетов в филиале «Минская городская дирекция» ОАО «Белинвестбанка» УП «Белювелирторг» был открыт текущий (расчетный) счет в белорусских рублях.

В настоящее время нормами постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 03.04.2009 г. №40 «Об открытии банковских счетов» отменены ограничения по количеству открываемых банками организациям текущих расчетных счетов в белорусских рублях. Следовательно, если у УП «Белювелирторг» возникнет необходимость в открытии второго и последующих расчетных счетов в белорусских рублях, то в банк, в соответствии с п.2.3. Декрета Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 г. №1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования», будет необходимо представить, следующие документы:

• заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

• копию (без нотариального засвидетельствования) устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации;

• карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

После представления указанных документов между банком и владельцем счета (УП «Белювелирторг») заключается договор текущего (расчетного) счета, согласно которому банк осуществляет следующие операции:

• зачисление на счет денежных средств, поступивших на имя его владельца;

• перечисление со счета денежных средств иным лицам, в том числе банку;

• выдачу со счета наличных денежных средств;

• иные операции, предусмотренные законодательством Республики Беларусь или договором текущего (расчетного) банковского счета.

Следует отметить, что договор банковского счета заключается банком и владельцем счета в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами.

По требованию УП «Белювелирторг» (владельца счета) обязательства по договору текущего (расчетного) банковского счета подлежать прекращению. Таким образом, закрытие банковского счета может производится:

• по заявлению УП «Белювелирторг»;

• в случаях открытия в отношении УП «Белювелирторг» конкурсного производства, принятия решения о ликвидации УП «Белювелирторг» либо в случае отмены регистрирующим органом решения о государственной регистрации данной организации;

• в иных случаях, предусмотренных законодательством и (или) договором банковского счета.

При этом банковские счета могут быть закрыты при условии, что на денежные средства на них не наложен арест, отсутствуют предписания о приостановлении операций по банковскому счету, а также задолженности по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

В УП «Белювелирторг» расчеты в безналичной форме проводятся в виде банковского перевода на основании платежных инструкций.

При этом платежные инструкции в УП «Белювелирторг» выдаются посредством представления расчетных документов (платежного поручения), а также использования платежных инструментов при осуществлении соответствующих операций (банковской пластиковой карточки).

Платежные поручения в УП «Белювелирторг» оформляются в соответствии с Инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. №66 (с изменениями и дополнениями).

В связи с использованием в УП «Белювелирторг» системы «Клиент-банк», платежные поручения представляются в банк в электронном виде.

Рассмотрим содержание полей платежного поручения в УП «Белювелирторг» на примере платежного поручения №011053 от 03.09.2009г. (приложение 4.1.1).

Согласно данному документу, с текущего (расчетного) счета №3012200310010, открытого в филиале «Минская городская дирекция» ОАО «Белинвестбанк», была перечислена сумма в размере 45000 р. на счет №3602502000029, открытый в филиале №426 ОАО «АСБ Беларусбанк» г.Гродно и принадлежащий Городскому финансовому управлению г.Гродно. В качестве назначения данного платежа в соответствующем поле указано следующее: подоходный налог из отпускных, мат. помощи; перечисляется в бюджет полностью; срок 03.09.09 без НДС; сумма 45 000 BYR. Таким образом, помимо наименования платежа было дополнительно указано, на что были использованы полученные денежные средства, срок уплаты и в каком размере. Данное платежное поручение было представлено в банк в день выписки, хотя законодательством разрешено представлять данный документ в течение десяти календарных дней.

По платежному требованию № 214098 (приложение 4.1.2) было оплачено ПКУП «Коммунальник» за вывоз ТБО согласно договору № 1678 от 01.11.2007 за период с 1 по 31.08 2009 в сумме 142 624 (сто сорок две тысячи шестьсот двадцать четыре) рубля.

В мемориальном ордере № 6 от 03.09.2009 (приложение 4.1.3) отражена операция по покупке иностранной валюты на сумму 248 896 (двести сорок восемь тысяч восемьсот девяносто шесть) рублей.

В 2009 году УП «Белювелирторг» не осуществляло безналичных расчетов за товары и услуги с использованием чеков из чековых книжек. Несмотря на это, чековая книжка в организации есть, и в обслуживающем имеется банке счет специального режима, т.е. счет, на котором учитываются денежные средства, предназначенные для оплаты чеков из чековых книжек, а также расчетных чеков. Для открытия этого счета организацией в обслуживающий банк предоставлялось заявление-обязательство на получение чековой книжки, заверенное подписями должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиском печати юридического лица согласно заявленным в банк.

Чек из данной книжки выписывается в белорусских рублях на любую сумму (но не более имеющихся денежных средств на расчетном (текущем) счете), и предъявляется к получению денежной наличности в течение 10 дней, не считая дня его выписки. Согласно Инструкции по использованию чековой книжки для получения наличных денег, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 08.04.2003 г. №72 (с изменениями и дополнениями), полученные наличные денежные средства могут расходоваться на следующие цели:

• оплата труда;

• командировочные расходы;

• закупка сельскохозяйственной продукции;

• пенсии, пособия;

• хозяйственно-операционные расходы.

Однако в УП «Белювелирторг» получение наличных денег по чекам практически не производится, поскольку заработная плата работников и деньги на командировочные нужды перечисляются на соответствующие лицевые карт-счета, а расходы на хозяйственные цели оплачиваются в безналичной форме, либо за счет выручки, полученной от реализации товаров в магазине розничной торговли. Ранее чековая книжка использовалась в основном для получения денег на командировочные расходы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь на расчетном счете, в УП «Белювелирторг» используется счет 51 «Расчетный счет». По дебету данного счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту – их списание.

Аналитический учет операций на расчетном счете в УП «Белювелирторг» ведется по выпискам банка из лицевого счета, которые направляются в подтверждение выполненных за день операций. Выписка из лицевого счета за 03.03.2009 г. представлена в приложении 4.1.4. По операции по платежному поручению (строка 6) в ней содержатся следующие обязательные реквизиты:

• номер лицевого счета (3012200310010);

• дата совершения текущей операции (03.09.2009 г.);

• номера документов, на основании которых были осуществлены записи в лицевом счете (например, №011053 – номер первичного платежного документа, на основании которого 03.09.2009 г. был перечислен подоходный налог (см. п.4.1 отчета));

• номера счетов-корреспондентов (в данном примере – 3602502000029);

• код операции (1 – для операции по платежному поручению № 011053);

• сумма операции (в данном примере – 45 000 р.);

• итоги оборотов по дебету (469452537 р.) и кредиту (141218380 р.);

• сумма входящего остатка (2219098 р.);

• сумма исходящего остатка (96492225 р.) и др.

В этой же выписке банка нашли отражение и операция по платежному требованию от ПКУП «Коммунальник» (строка 12), и по мемориальному ордеру № 6 (строка 13).

При обработке выписок банка принимается во внимание, что дебетовые обороты, обозначенные банком в выписке являются для УП «Белювелирторг» кредитовыми оборотами по счетам учета денежных средств в банке, в то время как кредитовые обороты в выписке являются дебетовыми для организации.

Синтетический учет операций на расчетном (текущем) счете в УП «Белювелирторг» ведется в таких формируемых с помощью программы «1С:Бухгалтерия 7.7» регистрах, как журнал-ордер и ведомость по счету 51 (приложение 4.1.5).